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应交税费和营业税金及附加区别
营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。(侧重核算在营业环节产生的税额,如取得营业收入要交的营业税,销售奢侈品交的消费税等)
应交税费:企业应交未交的各项税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。
两者的区别:
营业税金及附加是费用类科目,它主要核算在营业环节发生的税额;而应交税费是负债类科目,是应交而尚未交的税额,它不一定是在销售主营业务环节时发生,除教育费附加、印花税、耕地占用税等,应缴的税款都通过该科目核算。
两者实质上都指向企业应交的税款,只是侧重说明的方面不同,用在不同的会计科目。用会计处理说明会更清楚些,如下:
比如某公司要交一笔XX税,首先第一步要算出税款,计提这笔税:
1、计提时:借:主营业务税金及附加
贷:应交税费——应应交税费和营业税金及附加区别交XX税
第二步,实际上缴税务机关:
2、缴纳时:借:应交税费——应交XX税
贷:银行存款
应交税费本期应交数=营业税金及附加本期发生额(期末要结转)
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