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现金流量表附表关系的推演
现金流量表附表关系的推演
一、 会计平衡公式：
资产=负债+所有者权益 ①
二、 关系推演：
资产=流动资产+其他资产 ② 流动资产=货币资金+应收款（包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等应收款性质的款项）+待摊费用+存货+其他流动资产 ③
③代入②得：
资产=货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产 ④
负债=流动负债+其他负债 ⑤
流动负债=应付款项（包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、其他应付款 应付工资、 应交税金等等应付款性质的款项）+待摊费用+其他流动负债 ⑥
⑤代入④得：
负债=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债 ⑦
所有者权益=本年利润+其他所有者权益 ⑧
④⑦⑧代入①得：
货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+本年利润+其他所有者权益
将“=”左方除货币资金外，全部移入至“=”右方得：
货币资金=本年利润+应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+其他所有者权益－（应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产）
此公式为静态情况下的http://www.unjs.com货币资金，而现金流量则是动态下的货币资金，即：货币资金的变化量：
现金流量=△货币资金=期末货币资金余额－期初货币资金余额 =本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+
其他流动负债变化量+其他负债变化量+其他所有者
权益变化量－（应收款变化量+待摊费用变化量+存
货变化量+其他流动资产变化量 +其他资产变化量）
此现金流量为全部的现金流量，而附表反映的是经营流动产生和现金流量；
经营流动现金流量，一般情况下是由流动资产、流动负债的变化引起以及流动资产、流动负债与非流动资产、非流动负债的关系变化而引起，而后者，则做为经营活动的调整项目在现金流量表附表中进行反映，因此，将上述现金流量的公式转换为经营活动产生的现金流量，
可得如下公式：
经营活动产生的现金流量=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量－（应收款变化量+待摊费用变化 量+存货变化量+其他流动资产变化量 ）±调整项目
=本年利润+应付款项变化量（期末－期初）预提费用变化量（期末－期初）+其他流动负债变化量（期末－期初）－（应收款变化量（期末－期初）+待摊费用变化量（期末－期初）+存货变化量（期末－期初）+其他流动资产变化量（期末－期初） ）±调整项目
因现金流量表附表的数据栏次的关系均为相加关系（即：减以负数反映）则，将上述公式演变如下：
经营活动产生的现金流量
=本年利润+应付款项（期末－期初）+预提费用（期末－期初）+其他流动负债变化量（期末－期初）+应收款（期初－期末）+待摊费用变化量（期初－期末）+存货（期初－期末）+其他流动资产变化量（期初期初－期末） ）±调整项目
=本年利润+应付款项（期末－期初）预提费用（期末－期初）+应收款（期初－期末）+待摊费用变化量（期初－期末）+存货（期初－期末）+其他流动资产变化量（期初期初－期末）+（其他流动负债（期末－期初）+其他流动资产变化量（期初期初－期末））±调整项目 =本年利润+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期末－期初）+存货（期初－期末）+应收款（期初－期末）+应付款项（期末－期初）+其他±调整项目
=本年利润+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+存货的减少（减:增加）+经营性应收项目的减少（减:增加）+经营性应付项目的增加（减:减少）+其他±调整项目
到此，此公式推演完毕，其结果与现金流量表附表的内容完全一致，从中可知其附表的原理
需要说明的是：
1、 现金流量表附表的“其他”
=其他流动负债（期末－期初）+其他流动资产变化量（期初－ 期末）
=其他流动负债增加（减：减少）+其他流动资产减少（减：增 加）
所谓其他流动资产与流动负债是指上述内容未反映的流动科目，如： 待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等等，有些单位将递延税款借项或货项也在此反映，也可在递延税款借项或货项单独反映，但是否反映至经营活动的现金流量，具体情况具体分析，视其科目反映的内容而定，如其内容反映的流动性质的，则须在此反映，否则不须反映；
2、 现金流量之调整项主要包括：
计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:收益）、固定资产报废损失、财务费用、投资损失（减:收益）
调整的原因，是经营活动产生的现金流量是以本年利润为基本的计算点，虽然上面的调整项目，不涉及现金的变化，但影响了本年利润，并且是非现金形式的影响，故需将其影响金额进行调整，须要特别注意的是财务费用，此调整财务费用不是日常经营活动发生的费用，而是应计入资本化的费用未计入而计入了财务费用的这部分费用。
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