注册会计师考试试题

时间：2024-11-28 12:29:52 注册会计师我要投稿

注册会计师考试试题（精选29套）

　　现如今，我们经常接触到考试题，借助考试题可以更好地对被考核者的知识才能进行考察测验。什么样的考试题才是好考试题呢？下面是小编整理的注册会计师考试试题（精选29套），欢迎大家分享。

注册会计师考试试题（精选29套）

　　注册会计师考试试题 1

　　2014年注册会计师《会计基础》强化练习试题_2

　　1. 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。

　　顺达公司1998年12月发生如下业务:

　　(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

　　(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件，单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。

　　(3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的.价款已于当日如数收存银行。

　　(4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

　　(5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

　　(6)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

　　(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

　　(8)12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。

　　(9)12月25日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。

　　(10)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元。

　　(11)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。

　　要求:根据上述业务编制相关的会计分录。

　　(答案中的金额以元为单位:“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)

　　[答案]:

　　(1)借：应收账款1170000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)170000

　　借：主营业务成本500000

　　贷：库存商品500000

　　(2)借：现金49480

　　库存商品2000

　　贷：主营业务收入44000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)7480

　　借：主营业务成本20000

　　贷：库存商品20000

　　(3)借：分期收款发出商品150000

　　贷：库存商品150000

　　借：银行存款105300

　　贷：主营业务收入90000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)15300

　　借：主营业务成本37500

　　贷：分期收款发出商品37500

　　(4)借：应收票据819000

　　贷：其他业务收入700000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)119000

　　借：其他业务支出500000

　　贷：原材料500000

　　(5)借：主营业务收入400000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)68000

　　贷：应收账款468000

　　借：库存商品200000

　　贷：主营业务成本200000

　　(6)借：银行存款600000

　　贷：预收账款600000

　　(7)借：销售折让(折扣与折让)100000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)17000

　　贷：应收账款117000

　　(8)借：以前年度损益调整560000

　　贷：其他业务收入560000

　　借：应交税金--应交所得税184800

　　贷：以前年度损益调整184800

　　(9)借：银行存款510000

　　短期投资跌价准备20000

　　贷：短期投资450000

　　投资收益80000

　　(10)借：主营业务税金及附加7544.6

　　其他业务支出833

　　贷：应交税金--应交城建税8377.6

　　(11)借：存货跌价损失160000

　　贷：存货跌价准备160000

　　注册会计师考试试题 2

　　2009年CPA《经济法》旧制度考试真题（2）

　　6.根据公司法的规定，有限责任公司全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的一定比例。该比例是（）。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　参考答案：C

　　答案解析：根据规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％。因此选项C正确。

　　7.根据公司法的有关规定，下列有关公司成立日期的表述中，正确的是（）。

　　A.股东协议签订之日

　　B.股东会议召开并作出决议之日

　　C.向工商机关申请登记之日

　　D.公司营业执照签发之日

　　参考答案：D

　　答案解析：根据规定，依法设立的公司，由公司登记机关发给公司营业执照。公司营业执照签发日期为公司成立日期。因此选项D正确。

　　8.根据中国人民银行结算账户管理办法的有关规定，对下列资金的'管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（）。

　　A.基本建设资金

　　B.注册验资

　　C.向银行借款

　　D.支取奖金

　　参考答案：A

　　答案解析：根据规定，有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（一）设立临时机构。（二）异地临时经营活动。（三）注册验资。因此选项B是开立临时存款帐户，该选项错误。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；因此选项C开立的是一般存款帐户，该选项错误。基本存款账户是存款人的主办账户；存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；因此选项D是开立基本存款帐户；该选项错误。只有选项A是开立专用存款帐户，该选项正确。

　　9.自然人甲拟设立个人独资企业。下列表述中，符合个人独资企业法律制度规定的是（）。

　　A.该个人独资企业名称中可以使用“公司”字样，但是不得使用“有限”或者“有限责任”字样

　　B.甲只能以其个人财产投资，不得以其家庭共有财产出资

　　C.甲可以根据业务需要，申请设立个人独资企业的分支机构

　　D.设立后的个人独资企业可以依法申请贷款，但不能取得土地使用权

　　参考答案：C

　　答案解析：根据规定，个人独资企业的名称中不得使用“有限”、“有限责任”或“公司”字样；因此选项A错误。投资者可以个人财产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资，因此选项B错误。个人独资企业可以依法申请贷款、取得土地使用权，并享有法律、行政法规规定的其他权利；因此选项D错误。个人独资企业可以设立分支机构，选项C正确。

　　10.甲持有乙公司34%的股份，为第一大股东。2007年1月，乙公司召开股东大会讨论其为甲向银行借款提供担保事宜。出席本次大会的股东（包括甲）所持表决权占公司发行在外股份总数的49%，除一名持有公司股份总额1%的小股东反对外，其余股东都同意乙公司为甲向银行借款提供担保。下列说法中，正确的是（）。

　　A.决议无效，因为出席股东大会的股东所持表决权数不足股份总额的半数

　　B.决议无效，因为决议所获同意票代表的表决权数不足公司股份总额的半数

　　C.决议无效，因为甲未回避表决

　　D.决议无效，因为公司不得为其股东提供担保

　　参考答案：C

　　答案解析：根据规定，公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受接受担保的实际控制人支配的股东，不得参加该事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。本题中，甲参与了表决，则该决议无效。

　　注册会计师考试试题 3

　　2012年注册会计师《税法》(A卷)试题及答案解析多选(8-14)

　　8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

　　A.外籍个人不缴纳房产税

　　B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

　　C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

　　D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

　　9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

　　A.受赠使用应税车辆

　　B.进口使用应税车辆

　　C.经销商经销应税车辆

　　D.债务人以应税车辆抵债

　　【答案】AB

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。

　　10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有( )。

　　A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

　　B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

　　C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

　　D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。

　　11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.企业所得税税款

　　C.计入产品成本的车间水电费用支出

　　D.向投资者支付的权益性投资收益款项

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

　　12.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。

　　A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

　　B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

　　C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

　　D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的`费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

　　13.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有( )。

　　A.抵押人所有的房屋

　　B.抵押人拥有的土地所有权

　　C.抵押人依法被查封的财产

　　D.抵押人所有的交通运输工具

　　【答案】AD

　　【解析】下列财产不得抵押：(一)土地所有权;(二)土地使用权，但按照规定可以抵押的除外;(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(五)依法被查封、扣押、监管的财产;(六)依法定程序确认为违法、违章的建筑物;(七)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(八)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项B、C不正确。

　　14.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。

　　A.有明确的被告

　　B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据

　　C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖

　　D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织;(2)有明确的被告;(3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据;(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项A、B、C、D均符合题意。

　　注册会计师考试试题 4

　　2013年注册会计师考试《审计》最后冲刺试卷(3)

　　1、对于不重要的组成部分，集团项目组应当（）。

　　A．运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计

　　B．在集团层面实施分析程序

　　C．针对该组成部分的特别风险实施特定的审计程序

　　D．对重要项目实施细节测试

　　2、按质量控制准则的要求，会计师事务所人员应将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知（）。

　　A．会计师事务所

　　B．项目合伙人

　　C．担任项目经理的注册会计师

　　D．项目质量控制负责人

　　3、告知前任注册会计师并与其沟通，是防范下列（）情形对遵循职业道德基本原则产生不利影响的主要防范措施。

　　A．与客户存在利益冲突

　　B．客户变更委托

　　C．专业服务营销

　　D．客户委托第二种业务

　　4、关于注册会计师民事侵权赔偿责任中的利害关系人的理解中，正确的是（）。

　　A．因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人

　　B．与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人

　　C．会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，会计师事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任

　　D．会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当免除会计师事务所的赔偿责任

　　5、以下有关审计沟通的说法中，正确的是（）。

　　A．注册会计师必须同时与审计委员会和监事会沟通

　　B．如果怀疑管理层存在重大舞弊行为,且治理层成员都兼任高级管理职务，应与管理层整体直接沟通

　　C．如怀疑管理层的胜任能力，应直接与治理层沟通

　　D．治理层全部参与管理时，如果管理层因与注册会计师发生分歧时而向其他事务所征询意见，注册会计师应就此与治理层沟通

　　6、以下与实际执行的重要性相关的说法中，不正确的是（）。

　　A．财务报表整体实际执行的重要性，可能是一个或多个金额

　　B．财务报表整体实际执行的重要性，可以通过简单计算得到

　　C．财务报表整体实际执行的重要性，应低于财务报表整体计划的重要性

　　D．确定财务报表整体实际执行的'重要性，需要运用职业判断

　　7、在会计师事务所的下列人员中，（）应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。

　　A．项目合伙人

　　B．会计师事务所的主任会计师

　　C．会计师事务所的质量负责人

　　D．项目质量控制复核人

　　8、在实施风险导向审计时，注册会计师应当将审计资源分配到（）。

　　A．最容易导致企业资产损失的内部控制方面

　　B．最容易导致财务报表出现重大错报的领域

　　C．最容易导致审计意见与事实不符的账项上

　　D．最容易产生重大错报的经济业务和财务资料上．

　　9、如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（）。

　　A．询问被审计单位与新识别出的关联方之问的关系的性质

　　B．判断相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

　　C．要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录

　　D．重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

　　10、在下列有关信息技术一般控制的具体内容中，属于程序开发的是（）。

　　A．选择控制软件包

　　B．对变更请求的规范、授权与跟踪

　　C．数据安全、操作系统与网络安全

　　D．实时处理与备份

　　注册会计师考试试题 5

　　2014年注册会计师考试审计单元测试题及答案5

　　1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是（）。

　　A.18世纪的意大利

　　B.1844年至20世纪初的英国

　　C.20世纪初的美国

　　D.第一次世界大战以后

　　2.中国第一家会计师事务所是（）。

　　A.潘序伦会计师事务所

　　B.正则会计师事务所

　　C.立信会计师事务所

　　D.安永会计师事务所

　　3.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。

　　A.《会计师条例》

　　B.《注册会计师条例》

　　C.《会计师暂行章程》

　　D.《注册会计师法》

　　4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的`是财政部发布的（）。

　　A.《会计师条例》

　　B.《中华人民共和国注册会计师法》

　　C.《关于成立会计事务所的通知》

　　D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》

　　5.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

　　A.整体审计和局部审计

　　B.财务报表审计和合规性审计

　　C.详细审计和资产负债表审计

　　D.政府审计、内部审计和注册会计师审计

　　6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是基本相似的。

　　A.审计中取证的权限

　　B.审计要实现的目标

　　C.对内部审计的利用

　　D.审计所依据的准则

　　7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。

　　A.二者的经费和收入来源相同

　　B.二者的审计目标基本一致

　　C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性

　　D.二者对发现问题的处理方式相同

　　8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

　　A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的

　　B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果

　　C.内部审计的独立性比注册会计师审计差

　　D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

　　注册会计师考试试题 6

　　2016年注册会计师考试大纲《战略风险管理》章节练习题2

　　单选题：

　　当管理层的作用是主动的，而变革的性质是渐变性的，该种变革是（）。

　　A. 协调的变革

　　B. 计划的变革

　　C. 被动接受的变革

　　D. 被迫进行的变革

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核战略变革的模式。当管理层的作用是主动的，而变革的性质是渐变性的，该种变革是一个协调的变革。

　　点评：本题考核战略变革的模式。战略变革的.模式分为协调、计划、接受和迫使。这四种模式可以结合教材的图来记忆，内容并不难，只要大家理解一下，下功夫记忆一下就不会有问题。祝福大家都可以顺利通过考试!

　　公司的使命

　　单选题：

　　湖北创食人食品有限公司倡导“创美食、人快乐”的经营理念，为广大的顾客提供安全、健康、美味的特色食品。其中“创美食、人快乐”体现的是（）。

　　A.公司目的

　　B.公司宗旨

　　C.公司的目标

　　D.经营哲学

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核公司的使命。经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。

　　注册会计师考试试题 7

　　2016年注册会计师考试《会计》练习题精选（四）

　　2010年12月31日，甲公司应付乙公司120万元货款到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司20万元的债务，其余部分延期两年支付，年利率为3%（等于实际利率），利息按年支付。同时附或有条件，如果甲公司2012年盈利，则2012年按6%计算利息，如果甲公司2012年没有盈利，则2012年仍按3%计算利息，甲公司预计将在2012年实现利润。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。债务重组日，甲公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（）。

　　A、债务重组日未来应付账款的公允价值为100万元

　　B、确认预计负债3万元

　　C、债务重组利得17万元

　　D、债务重组利得10万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查

　　知识点

　　：修改其他债务条件。

　　甲公司债务重组利得＝（120－100）－100×3%＝17（万元）。甲公司的会计处理是：

　　借：应付账款120

　　贷：应付账款—债务重组100

　　预计负债[（120－20）×3%]3

　　营业外收入—债务重组利得17

　　2.单选题

　　企业进行的下列交易或事项，不属于政府补助的是（）。

　　A、甲公司收到的先征后返的增值税500万元

　　B、乙公司因满足

　　税法

　　规定直接减征消费税200万元

　　C、因鼓励企业投资，丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元

　　D、丁公司取得政府无偿划拨的山地，用于开发建厂

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查知识点：政府补助的定义。

　　政府补助的形式包括：财政拨款、财政贴息、税收返还以及无偿划拨非货币性资产。其中，选项A属于税收返还；选项C属于财政拨款；选项D属于无偿划拨非货币性资产。选项B，除了税收返还之外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠体现了政府导向，但是政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。

　　3.多选题

　　下列属于政府补助的财政拨款有（）。

　　A、增值税出口退税

　　B、鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项

　　C、拨付企业的粮食定额补贴

　　D、拨付企业开展研发活动的研发经费

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查知识点：政府补助的定义。

　　选项A，增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额，即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助，选项A不正确。

　　4.单选题

　　甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014年的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70％。2014年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2015年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2014年度已交增值税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的`会计科目及其金额正确的是（）。

　　A、营业外收入70万元

　　B、递延收益70万元

　　C、递延收益100万元

　　D、应交税费70万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：与收益相关的政府补助的会计处理。

　　企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助处理，记入“营业外收入”科目。金额＝100×70%＝70（万元）。

　　5.多选题

　　2013年1月1日，AS公司为建造2014年某环保工程向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6％，2013年2月1日，AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3％的财政贴息，共计60万元，分两次支付，2013年12月31日，支付的第一笔财政贴息资金50万元到账。2014年3月31日工程完工，支付第二笔财政贴息资金10万元到账。该工程预计使用年限为20年。下列有关政府补助会计处理的表述，正确的有（）。

　　A、2013年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入递延收益

　　B、2013年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入营业外收入

　　C、2014年3月31日第二笔财政贴息资金10万元计入递延收益

　　D、2014年12月31日摊销递延收益2.25万元计入营业外收入

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查知识点：与资产相关的政府补助的会计处理。

　　本题取得的政府补助是与资产相关的政府补助

　　①2013年12月31日收到第一笔财政贴息资金

　　借：银行存款50

　　贷：递延收益50

　　②2014年3月31日收到第二笔财政贴息资金

　　借：银行存款10

　　贷：递延收益10

　　③2014年12月31日摊销递延收益

　　借：递延收益（60÷20×9/12）2.25

　　贷：营业外收入2.25

　　6.单选题

　　2003年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2003年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。2003年甲公司共销售政策范围内A商品1000件。甲公司对该事项的应确认的主营业务收入是（）。

　　A、3000万元

　　B、2000万元

　　C、0

　　D、5000万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。

　　甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为企业正常销售价款的一部分。即政府给予的补贴恰好是正常售价与政策定价的差额，就其商业实质来讲是销售货款由两个人付款罢了。会计处理如下：

　　借：应收账款、银行存款5000

　　贷：主营业务收入5000

　　借：主营业务成本2500

　　贷：库存商品2500

　　7.多选题

　　2013年甲公司发生了以下交易或事项：（1）政府同意直接减征甲公司增值税800万元；（2）接受当地政府投资3000万元；（3）年末，因购置环保设备取得政府拨款300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2013年对上述交易或事项的会计处理不正确的有（）。

　　A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算

　　B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益

　　C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入

　　D、应计入营业外收入的金额为800万元

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。

　　选项A，直接减征的增值税不属于政府补助；选项C，因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助，应将其计入递延收益；选项D，应计入营业外收入的金额为0。

　　注册会计师考试试题 8

　　2017年注册会计师考试《会计》练习题精选（四）

　　1、多选题

　　下列关于可供出售金融资产的表述，不正确的有（）。

　　A、可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量

　　B、在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入其他综合收益中的金额转出至公允价值变动损益科目

　　C、可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益

　　D、可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回

　　【正确答案】 ABD

　　2、单选题

　　甲公司2011年6月初专门用于生产乙产品的A材料结存金额为1 000元，结存数量为20公斤，采用移动加权平均法计价。当月相关业务及资料如下：

　　（1）当月10日和20日分别采购A材料400公斤和500公斤入库，单位成本分别为52元和53元。

　　（2）当月15日和25日生产车间分别领用A材料380公斤和400公斤。

　　（3）月末结余A材料还能生产乙产品50件，预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的总成本为2 700元，预计为销售乙产品发生的相关税费总额为700元。

　　（4）月末A材料的市场售价为每公斤50元；乙产品的市场售价为每件200元。月初A材料和乙产品均未计提跌价准备。不考虑其他因素。甲公司2011年6月末A材料的结存余额是（）。

　　A、7 000元

　　B、7 408元

　　C、7 350元

　　D、7 500元

　　【正确答案】 B

　　3、单选题

　　下列有关存货跌价准备的会计处理中，不正确的是（）。

　　A、企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备

　　B、存货跌价准备的'转回金额以存货账面余额与可变现净值的差额为限

　　C、同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，由此计提的存货跌价准备不应相互抵消

　　D、对于为生产而持有的原材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于成本，那么即使该材料的市场销售价格低于其成本，也不需要计提存货跌价准备

　　【正确答案】 B

　　4、单选题

　　下列不应计入企业存货成本的是（）。

　　A、为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用

　　B、国家规定的有关环保费用

　　C、产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销

　　D、企业采购用于广告营销活动的特定商品

　　【正确答案】 D

　　5、多选题

　　2013年甲公司发生的购进存货事项如下：

　　（1）5月20日，甲公司购进一批A存货，支付价款500万元；

　　（2）5月30日收到该批存货，共发生装卸费2万元、运输费20万元；

　　（3）5月30日存货入库时发现其发生短缺15万元，甲公司判断为合理损耗；

　　（4）6月30日，该批存货尚未使用，支付仓库保管费80万元。

　　假定不考虑其他因素，计算确定上述事项中应该计入A存货入账成本的有（）。

　　A、购进存货支付价款500万元

　　B、发生运输费20万元

　　C、发生短缺15万元

　　D、支付仓库保管费80万元

　　【正确答案】 ABC

　　6、多选题

　　下列说法或处理中，正确的有（）。

　　A、商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用，不计入存货的采购成本

　　B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗的部分，可以直接作为存货实际成本计列

　　C、与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本

　　D、计划成本法下设置“材料成本差异”科目

　　【正确答案】 BCD

　　7、单选题

　　甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提跌价准备。2011年12月31日，甲公司库存商品成本为50万元，预计产品不含增值税的销售价格为60万元，销售费用为5万元。假定该库存商品未计提过存货跌价准备，不考虑其他因素。2011年12月31日，甲公司对该库存商品应计提的存货跌价准备为（）。

　　A、0

　　B、5万元

　　C、9万元

　　D、15万元

　　【正确答案】 A

　　注册会计师考试试题 9

　　2024年注册会计师考试《经济法》历年真题精选

　　1、根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于我国企业国有资产监督管理体制的表述中，正确的有（）。【多选题】

　　A.企业国有资产属于国家所有，国务院代表国家对国家出资企业履行出资人职责

　　B.履行出资人职责应当坚持政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营原则

　　C.地方人民政府无权代表国家对国家出资企业履行出资人职责

　　D.国有资本投资、运营公司可对授权范围内的国有资本履行出资人职责

　　正确答案:B、D

　　答案解析:（1）选项AC：企业国有资产属于国家所有，国务院代表国家行使企业国有资产所有权。国务院和地方各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责。选项A中只说到了国务院代表国家对国家出资企业履行出资人职责，不够严谨。（2）选项B：国务院和地方人民政府应当按照政企分开，社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开，不干预企业依法自主经营的原则，依法履行出资人职责。（3）选项D：国有资本投资、运营公司对授权范围内的国有资本履行出资人职责。

　　2、根据合同法律制度的规定，下列关于债权转让的表述中，正确的有（）。【多选题】

　　A.债权转让无需债务人同意

　　B.债务人可与债权人约定债权不得转让

　　C.债权人转让应当通知债务人

　　D.债权转让后，受让人不能取得债权的从权利

　　正确答案:A、B、C

　　答案解析:（1）选项AC：债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。（2）选项B：债务人可与债权人约定债权不得转让。（3）选项D：债权人转让权利的，受让人同时取得与主债权有关的从权利（如抵押权、质权），但该从权力专属于债权人自身的除外。

　　3、根据物权法律制度的规定，下列关于建设用地使用权的表述中，正确的是（）。【单选题】

　　A.建设用地使用权自登记时设立

　　B.以划拨方式取得的.建设用地使用权，最高使用年限为70年

　　C.以划拨方式取得的建设用地使用权，非经国务院审批不得转让

　　D.建设用地使用权期间届满自动续期

　　正确答案:A

　　答案解析:（1）选项B：以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，除法律、行政法规另有规定外，没有使用期限的限制。（2）选项C：以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。有批准权的人民政府准予转让的，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。（3）选项D：住宅建设用地使用权期间届满的，自动续期。并非所有均自动续期。

　　4、根据民事法律制度的规定，下列关于传达的表述中，正确的是（）。【单选题】

　　A.传达人以自己的名义为意思表示

　　B.单方意思表示不能传达

　　C.传达人需具备完全民事行为能力

　　D.传达人不需具备完全民事行为能力

　　正确答案:D

　　答案解析:（1）选项B：传达是将当事人的意思表示忠实地转述给对方当事人的行为，单方意思表示可以传达。（2）选项C：传达人是忠实传递委托人的意思表示，不以具有民事行为能力为条件。

　　5、根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业清算时，企业财产在支付清算费用后，应当最先支付的是（）。【单选题】

　　A.法定补偿金

　　B.所欠税款

　　C.社会保险费用

　　D.职工工资

　　正确答案:D

　　答案解析:选项D：合伙企业的财产在支付清算费用后，清偿顺序依次为：职工工资、社会保险费用和法定补偿金；缴纳所欠税款；清偿债务。

　　6、根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，属于反垄断执法机构在调查涉嫌垄断行为时可以采取的措施的有（）。【多选题】

　　A.进入被调查经营者的营业场所进行检查

　　B.查询、冻结经营者账户

　　C.复制被调查经营者的有关电子数据

　　D.查封、扣押相关证据

　　正确答案:A、C、D

　　答案解析:反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为，可以采取下列措施：（1）进入被调查的经营者的营业场所或者其他有关场所进行检查（选项A）；（2）询问被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人，要求其说明有关情况；（3）查阅、复制被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人的有关单证、协议、会计账簿、业务函电、电子数据等文件和资料（选项C）；（4）查封、扣押相关证据（选项D）；（5）查询（不包括冻结）经营者的银行账户（选项B）。

　　7、全面推进依法治国的总目标是（）。【单选题】

　　A.坚持中国共产党的领导，坚持人民主体地位

　　B.法律面前人人平等

　　C.建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家

　　D.依法治国和以德治国相结合

　　正确答案:C

　　答案解析:全面推进依法治国的总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。

　　8、根据证券法律制度的规定，下列股票发行行为中，应报证监会核准的有（）。【多选题】

　　A.非公众公司向特定对象发行股票，发行后股东累计超过200人

　　B.上市公司发行新股

　　C.非公众公司申请股票以公开方式向社会公众公开转让

　　D.科创版首次公开发行股票并上市

　　正确答案:A、B

　　答案解析:（1）选项A：非公众公司向特定对象发行股票，导致发行后股东人数超过200人，需要经过中国证监会的核准。（2）选项B：上市公司无论是公开发行新股还是非公开发行新股，都必须符合法定条件，经过中国证监会的核准。（3）选项C：对于股东人数未超过200人的公司申请其股票公开转让，中国证监会豁免核准，由全国中小企业股份转让系统进行审查。（4）选项D：科创版首次公开发行股票并上市，适用注册制。

　　9、某普通合伙企业有甲、乙、丙、丁四位合伙人，合伙协议约定，合伙企业债务由各合伙人平均承担。现该合伙企业无力清偿到期债务12万元，甲向债权人清偿了9万元，乙向债权人清偿了3万元。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业债务内部追偿的表述中，正确的是（）。【单选题】

　　A.甲无权向丙或丁追偿

　　B.甲可以向丁追偿3万元

　　C.甲可以向乙追偿3万元

　　D.甲可以向丙追偿6万元

　　正确答案:B

　　答案解析:如果某一合伙人实际支付的清偿数额超过其依照既定比例所应承担的数额，该合伙人有权就超过部分向其他未支付或者未足额支付应承担数额的合伙人追偿。本题中，合伙协议约定合伙企业债务由各合伙人平均清偿，即每人承担3万元，此时甲可以向丙或丁追偿3万元，不可以向乙再追偿。

　　10、根据公司法律制度的规定，确认董事会决议无效之诉的被告是（）。【单选题】

　　A.公司

　　B.对该决议投赞成票的董事

　　C.董事会

　　D.出席会议的董事

　　正确答案:A

　　答案解析:选项A：原告请求确认股东（大）会、董事会决议不成立、无效或者撤销决议的案件，应当列公司为被告。

　　注册会计师考试试题 10

　　2014年注册会计师考试《审计》最新考点测试题(4)

　　1. 下列有关货币资金审计的说法中错误的是（）。

　　A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性

　　B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止

　　C、参加库存现金盘点的人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师

　　D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露

　　2. 注册会计师在对甲公司的应收账款的账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。

　　A、应收账款的存在性

　　B、应收账款的可变现净值

　　C、应收账款金额的准确性

　　D、应收账款是否归属于甲公司

　　3. 在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（）。

　　A、对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧

　　B、固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对于原已计提的固定资产减值准备没有转回

　　C、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧

　　D、采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应采用合理的方法进行摊销

　　4. 在监盘过程中，注册会计师应当执行抽盘程序，将抽盘结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，下列做法错误的是（）。

　　A、与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

　　B、在抽盘时，应选择每个盘点工作小组的盘点内容以及金额较大或有疑问的存货

　　C、在抽盘时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性

　　D、在抽盘时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性

　　5. 甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定效果最佳的审计程序是（）。

　　A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

　　B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

　　C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

　　D、向销售客户进行函证

　　6. X注册会计师在承接下列业务的`过程中，处理恰当的是(? )。

　　A、在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价

　　B、注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户

　　C、以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行)，在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求

　　D、在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商为E公司，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务

　　7. A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的最有效的程序是（）。

　　A、函证银行存款余额

　　B、检查银行存款余额调节表

　　C、检查银行存款收支的正确截止

　　D、分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　8. 根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。

　　A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

　　B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

　　C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

　　D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员

　　9. 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

　　A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

　　D、无需关注在重要性水平之下的小额错报

　　10. 注册会计师在执行下列工作时可能不需要利用到专家的工作是（）。

　　A、了解被审计单位及其环境

　　B、识别和评估重大错报风险

　　C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

　　D、根据尚未调整或披露的错报确定审计意见

　　注册会计师考试试题 11

　　2024年注册会计师考试《审计》历年真题精选解答

　　1、注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:注册会计师获取的管理当局书面声明通常包括:(1)管理当局直接提供的声时书;(2)注册会计师为正确理解管理当局声明所提供的且经管理当局确认的函;(3)管理当局的相关会议记录;(4)管理当局签署的财务报表。本题说法正确。

　　2、验资报告具有法定证明效力,其主要用途在于（）。【多选题】

　　A.被审验单位明示其持续经营能力

　　B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记

　　C.被审验单位向出资者签发出资证明

　　D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续

　　正确答案:B、C

　　答案解析:验资报告的用途、使用责任是指验资报告供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用,不应将其视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证,因使用不当所造成的后果,与执行验资业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。本题正确答案为BC。

　　3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较,注册会计师可能会发现（）。【多选题】

　　A.资本性支出和收益性支出区分的错误

　　B.闲置的固定资产

　　C.增加的固定资产尚未做出会计处理

　　D.减少的固定资产尚未做出会计处理

　　正确答案:B、C、D

　　答案解析:企业固定资产原值能够反映企业生产产品的加工能力。计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较就能发现闲置的固定资产、增加的固定资产尚未做出会计处理、减少的固定资产尚未做出会计处理。

　　4、下列说法中正确的是（）。【多选题】

　　A.重要性水平高,审计风险越低

　　B.重要性水平越低,应当获取的审计证据越多

　　C.样本量越大,抽样风险越大

　　D.可容忍误差越小,需选取的`样本量越大

　　正确答案:A、B、D

　　答案解析:重要性水平与审计风险、审计证据成反比;样本量与抽样风险成反比;可容忍误差与样本量成反比。

　　5、尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为,注册会计时仍然有责任发现财务报表众的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法规行为。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:注册会计师应当以应有的谨慎态度去执行审计业务,以便合理的把握和发现被审计单位财务报表所存在的重大问题。

　　6、为了获取有关控制风险的证据,注册会计师通常选择的程序是（）。【单选题】

　　A.分析性复核

　　B.函证

　　C.检查

　　D.计算

　　正确答案:C

　　答案解析:注册会计师通过了解内控和符合性测试来对控制风险进行评价,而这两个程序获取证据主要通过检查、观察、查询等程序。本题答案为C。

　　7、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响财务报表的偷税、漏税行为时,最有可能导致其解除业务约定的情况有（）。【多选题】

　　A.审计单位偷税、漏税金额巨大

　　B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为

　　C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

　　D.注册会计师将控制风险评估为高水平

　　正确答案:B、C

　　答案解析:当注册会计师怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为,注册会计师若继续审计将面临非常大的审计风险;当被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为时,其严重的违反法规行为还会继续,并导致财务报表反映严重失实。此种情况下,注册会计师应解除业务约定。

　　8、内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:B

　　答案解析:内部审计是控制环境的重要组成部分;而不是控制程序的组成部分。故本题说法错误。

　　9、注册会计师获取审计证据时,不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:注册会计师获取审计证据时,可以考虑成本效率的原则,但对于重要的审计项目不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

　　10、管理当局对财务报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。【单选题】

　　A.存在或发生

　　B.权利和义务

　　C.表达和披露

　　D.估价和分摊

　　正确答案:D

　　答案解析:存货周转率的变动往往意味着存货成本项目发生变动,存货核算方法发生变动,销售额发生大幅度变动。所以,通过分析存货周转率最有可能证实的是估价或分摊认定。

　　注册会计师考试试题 12

　　24年注册会计师考试《财务成本管理》历年真题解答

　　1、影响内含增长率的因素有（）。【多选题】

　　A.经营资产销售百分比

　　B.经营负债销售百分比

　　C.销售净利率

　　D.股利支付率

　　正确答案:A、B、C、D

　　答案解析:本题考核的知识点是“影响内含增值率的因素”。内含增长率是根据“外部融资销售百分比=0”计算的,即根据0=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-计划销售净利率×[(1+增长率)÷增长率]×(1-股利支付率)计算,由此可知,该题答案为ABCD。

　　2、如果期末在产品成本按定额成本计算,则实际成本脱离定额的差异会完全由完工产品负担。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:本题考核的知识点是“产品成本定额”。在产品成本按定额成本计算时,将月初在产品成本加上本月发生费用,减去月末在产品的定额成本,就可算出产成品的总成本了。由此可知,实际成本脱离定额的差异会完全由完工产品负担。

　　3、假设甲、乙证券收益的相关系数接近于零,甲证券的预期报酬率为6%(标准差为10%),乙证券的预期报酬率为8%(标准差为15%),则由甲、乙证券构成的投资组合（）。【多选题】

　　A.最低的预期报酬率为6%

　　B.最高的预期报酬率为8%

　　C.最高的标准差为15%

　　D.最低的标准差为10%

　　正确答案:A、B、C

　　答案解析:本题考核的知识点是“投资组合的预期报酬率”。投资组合的预期报酬率等于单项资产预期报酬率的加权平均数,由此可知,选项AB的说法正确;如果相关系数小于1,则投资组合会产生风险分散化效应,并且相关系数越小,风险分散化效应越强,投资组合最低的标准差越小,当相关系数为0.2时投资组合最低的标准差已经明显低于单项资产的最低标准差,而本题的相关系数接近于零,因此,投资组合最低的标准差一定低于单项资产的最低标准差(10%),所以选项D不是正确答案。由于投资组合不可能增加风险,所以选项C正确。

　　4、在作业动因中,业务动因的精确度最差,但其执行成本最低;强度动因的精确度最高,但其执行成本最昂贵;而持续动因的精确度和执行成本居中。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:本题考核的知识点是“作业动因”。作业动因分为三类:即业务动因、持续动因和强度动因。在这三类作业动因中,业务动因的精确度最差,但其执行成本最低;强度动因的精确度最高,但其执行成本最昂贵;而持续动因的精确度和成本则居中。

　　5、产品边际贡献是指（）。【单选题】

　　A.销售收入与产品变动成本之差

　　B.销售收入与销售和管理变动成本之差

　　C.销售收入与制造边际贡献之差

　　D.销售收入与全部变动成本(包括产品变动成本和期间变动成本)之差

　　正确答案:D

　　答案解析:该题考核的知识点是“产品边际贡献”。边际贡献分为制造边际贡献和产品边际贡献,其中,制造边际贡献=销售收入-产品变动成本,产品边际贡献=制造边际贡献-销售和管理变动成本=销量×(单价-单位变动成本)。

　　6、C公司生产中使用的甲标准件,全年共需耗用9 000件,该标准件通过自制方式取得。其日产量50件,单位生产成本50元;每次生产准备成本200元,固定生产准备成本每年10 000元;储存变动成本每件5元,固定储存成本每年20 000元。假设一年按360天计算,下列各项中,正确的有（）。【多选题】

　　A.经济生产批量为1200件

　　B.经济生产批次为每年12次

　　C.经济生产批量占用资金为30000元

　　D.与经济生产批量相关的总成本是3000元

　　正确答案:A、D

　　答案解析:本题考核的知识点是“经济生产批量与批次的相关计算”。本题属于“存货陆续供应和使用”。每日供应量P为50件,每日使用量d为9 000/360=25(件),代入公式可知:经济生产批量=,经济生产批次为每年9 000/1 200=7.5(次),平均库存量=1 200/2×(1-25/50)=300(件),经济生产批量占用资金为300×50=15 000(元),与经济生产批量相关的总成本=

　　7、C公司的固定成本(包括利息费用)为600万元,资产总额为10 000万元,资产负债率为50%,负债平均利息率为8%,净利润为800万元,该公司适用的所得税税率为20%,则税前经营利润对销量的敏感系数是（）。【单选题】

　　A.1.43

　　B.1.2

　　C.1.14

　　D.1.08

　　正确答案:C

　　答案解析:本题考核的知识点是对于“敏感系数”含义的理解;其次是把“税前经营利润对销量的敏感系数”与“经营杠杆系数”联系到一起;再次,又把“经营杠杆系数”的两个计算公式联系到一起;最后,根据题中的条件还无法直接计算“经营杠杆系数”,需要根据净利润倒推出相关的指标。目前的税前经营利润=800/(1-200%)+10000×50%×8%=1 400(万元),税前经营利润对销量的敏感系数=税前经营利润变动率/销量变动率=经营杠杆系数=目前的边际贡献/目前的税前经营利润=[800/(1-20%)+600]/1 400=1.14。

　　8、F公司是一个家具制造企业。该公司该生产步骤的顺序,分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。公司的产品成本计算采用平行结转分步法,按车间分别设置成本计算单。装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括（）。【多选题】

　　A.“加工车间”正在加工的在产品

　　B.“装配车间”正在加工的在产品

　　C.“装配车间”已经完工的半成品

　　D.“油漆车间”正在加工的在产品

　　正确答案:B、C、D

　　答案解析:本题考核的知识点是“对于‘广义在产品’概念的理解”,选项A采用平行结转分步法,每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。但这里的完工产品是指企业最后完工的`产成品;这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。也就是说,某个步骤的“在产品”指的是“广义在产品”,包括该步骤尚未加工完成的在产品和该步骤已完工但尚未最终完成的产品。换句话说,凡是该步骤“参与”了加工,但还未最终完工形成产成品的,都属于该步骤的“广义在产品”。由此可知,选项A不是正确答案,选项BCD是正确答案。

　　9、G公司采用变动成本计算制度。该公司某车间本月实际发生的电费为1100元,应将其分别计入“固定制造费用”和“变动制造费用”账户。已知电力成本(y)与生产量(x)的弹性预算方程为:y=450+10x;月初在产品30件,本月投产60件,本月完工50件;在产品平均完工程度为50%。下列有关电力成本的各项中,正确的有（）。【多选题】

　　A.本月变动成本的预算金额为500元

　　B.本月总成本的预算金额为1000元

　　C.记人“固定制造费用”账户495元

　　D.记人“变动制造费用”账户550元

　　正确答案:B、C

　　答案解析:本题考核的知识点是“账户分析法”。月末在产品数量=30+60-50=40(件),本月完成的约当产量=50+40×50%-30×50%=55(件),本月变动成本的预算金额为10×55=550(元),本月总成本的预算金额为450+550=1 000(元),其中固定制造费用比重为450/1 000=0.45,变动制造费用比重为1-0.45=0.55,所以,记入“固定制造费用”账户1100×0.45=495(元),记入“变动制造费用”账户1100×0.55=605(元)。

　　10、在进行零部件的自制还是外购决策时,如果企业外部存在该零部件的完全竞争市场,并且自制与外购的经济分析无明显差别,则应优先选择外购。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:B

　　答案解析:本题考核的知识点是“产品零部件的自制和外购决策”。产品零部件一旦选择了外购,就会造成长期性的作业能力闲置,造成预先取得的长期资源的浪费,增加闲置能力成本。

　　注册会计师考试试题 13

　　24年注册会计师考试《财务成本管理》历年真题精选

　　1、甲公司产销多种产品，其中M产品发生亏损3000万元。经了解M产品全年销售收入9000万元，变动成本8000万元，折旧等固定成本4000万元。若停止生产M产品，相关设备可用于生产N产品。根据市场预测，N产品全年可实现销售收入8000万元，需耗用材料、人工等变动成本6000万元。假设第二年其他条件不变。甲公司应采取的决策是（）。【单选题】

　　A.继续生产M产品

　　B.停产M产品与继续生产M产品无差别

　　C.停产M产品但不生产N产品

　　D.停产M产品并生产N产品

　　正确答案:D

　　答案解析:生产M产品相关设备可以用于生产N产品，因此，固定成本4000 万元是共同固定成本，不是专属固定成本，因此属于非相关成本。本题的相关成本只有变动成本。M产品边际贡献=9000-8000=1000（万元）N产品边际贡献=8000-6000=2000（万元）因为M产品边际贡献

　　2、下列关于资本市场线的说法中，正确的有（ )。【多选题】

　　A.投资者个人对风险的态度影响最佳风险资产组合

　　B.分离定理表明企业管理层在决策时不必考虑每位投资者对风险的态度

　　C.存在无风险资产是资本市场线的假设条件之一

　　D.市场组合代表唯一最有效的风险资产组合

　　正确答案:B、C、D

　　答案解析:资本市场线中，最佳风险资产组合与个人的效用偏好相独立（分离定理）。投资者个人对待风险的态度只影响借贷的资金量，不影响最佳风险资产组合。分离定理表明，企业管理层在决策时，不需要考虑每位投资者对待风险的态度。选项A错误，选项B正确。资本市场线假设存在无风险资产，投资者可以在资本市场上以无风险利率自由地借入或贷出资金。选项C正确。“市场组合”是所有证券以各自总市场价值为权重的加权平均组合，它代表唯一最有效的风险资产组合。选项D正确。

　　3、下列关于优先股的说法中，正确的是（）。【单选题】

　　A.公司破产清算时，优先股股东将优先于无担保债权人求偿

　　B.优先股属于兼具债务融资特征和权益融资特征的混合筹资工具

　　C.优先股股东仅在公司发行优先股时拥有表决权

　　D.公司配股增发时，优先股股东相比于普通股股东具有优先配股权

　　正确答案:B

　　答案解析:当企业面临破产时，优先股的优先求偿权是相对于普通股股东的，优先股股东清偿顺序是排在债权人后面的。选项A错误。优先股股东一般没有表决权，但是在一些重大的关系到优先股股东利益的特殊事项上有表决权：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容；（2）发行优先股；（3）一次或累计减少公司注册资本超过10%；（4）公司合并、分立、解散或变更公司形式；（5）公司章程规定的其他情形。选项C错误。配股权是普通股股东的优惠权，选项D错误。

　　4、甲公司空调维修合同规定：每年上门维修不超过5次时，维修费用总计3000元；超过5次时，在此基础上超出次数按每次1000元付费。根据成本性态分析，该项维修费用属于（）。【单选题】

　　A.半变动成本

　　B.阶梯式成本

　　C.半固定成本

　　D.延期变动成本

　　正确答案:D

　　答案解析:延期变动成本，指成本总额在一定业务量范围内保持不变，超过特定业务量后，成本总额随业务量变动成同比例变动的成本。维修费用在维修次数5次以内都是3000元，超过5次以后维修费用随维修次数成同比例增长，符合延期变动成本的特性。

　　5、甲公司每半年发放一次普通股股利，股利以每半年3%的速度持续增长，最近刚发放上半年股利每股1元。甲公司普通股等风险投资的年必要报酬率为10.25%，该公司股票目前每股价值是（）元。【单选题】

　　A.24.96

　　B.13.73

　　C.51.5

　　D.48.47

　　正确答案:C

　　答案解析:计息期折现率=(1+10.25%)^(1/2)-1=5%，该公司股票目前每股价值=1×（1+3%）/（5%-3%）=51.5（元）。

　　6、甲公司采用固定股利支付率政策，股利支付率为60%。公司2022年实现净利润8000万元。提取10%法定公积金。甲公司2022年应分配现金股利（）万元。【单选题】

　　A.5600

　　B.4800

　　C.4000

　　D.4320

　　正确答案:B

　　答案解析:甲公司2022年应分配现金股利=8000×60%=4800（万元）。

　　7、权衡理论认为企业在选择资本结构时，需要考虑的因素有（）。【多选题】

　　A.利息抵税收益

　　B.破产清算费用

　　C.折旧抵税收益

　　D.客户流失成本

　　正确答案:A、B、D

　　答案解析:资本结构的权衡理论认为，有负债企业的价值=无负债企业的价值+PV（利息抵税）-PV（财务困境成本）。其中，财务困境的直接成本是指企业因为破产、清算或重组而发生的法律费用和管理费用等，间接成本是指由于财务困境引发企业资信状况恶化和持续经营能力下降而造成的企业价值损失。具体的表现包括：企业客户、供应商、员工的流失，投资者的警觉和谨慎造成的.融资成本增加，被迫接受保全他人利益的交易条款等。选项A、B、D正确。

　　8、2022年10月底，甲企业短期借款余额8000万元。月利率为1%，企业没有长期负债。该企业正编制11月份的现金预算，在确保月末保留最低现金余额1000万元但未考虑借款利息的情况下，预计11月现金短缺6000万元。现金不足时，通过向银行借款解决，银行借款金额要求是100万元的整数倍；借款本金在借款当月月初借入、在还款当月月末归还，利息每月月末支付一次。该企业11月向银行借款的最低金额是（）万元。【单选题】

　　A.6000

　　B.7000

　　C.6900

　　D.6200

　　正确答案:D

　　答案解析:设该企业11月向银行借款的金额为X万元：-6000+X-X×1%-8000×1%≥0 解得：X≥6141.41（万元）因为银行借款金额要求是100万元的整数倍，所以该企业11月向银行借款的最低金额为6200万元。

　　9、甲企业计划生产M产品。现有旧设备一台，原值5000 万元，已提折旧3500万元，账面价值1500万元。如使用旧设备生产M产品，需对其进行技术改造，追加支出1000万元。企业也可购入新设备生产M产品，新设备市价2000万元，可将旧设备作价1200万元以旧换新。假设不考虑所得税等相关税费的影响，下列关于企业改造旧设备或购买新设备的决策中，正确的有（）。【多选题】

　　A.旧设备的已提折旧与决策无关

　　B.旧设备的以旧换新作价与决策无关

　　C.旧设备的账面价值属于无关成本

　　D.改造旧设备比购买新设备多支出200万元

　　正确答案:A、C、D

　　答案解析:旧设备的已提折旧和账面价值是过去决策的结果，与目前改造旧设备或购买新设备的决策无关。选项A、C正确。旧设备的以旧换新作价属于继续使用旧设备的机会成本，与决策相关，选项B错误。由于没有提出所得税税率的要求，视同不考虑所得税的影响，继续使用旧设备的初始相关现金流量=丧失的变现价值＋追加技术改造支出=-1200-1000=-2200（万元），购买新设备初始相关现金流量=-2000万元，改造旧设备比购买新设备多支出=2200-2000=200（万元），选项D正确。

　　10、甲公司有两个投资额相等的互斥项目M和N，两个项目投资风险不同，均可重置。相关信息如下：下列判断正确的是（）。【单选题】

　　A.应投资N项目，因为N的内含报酬率>M的内含报酬率

　　B.应投资M项目，因为M的永续净现值>N的永续净现值

　　C.应投资N项目，因为N的净现值>M的净现值

　　D.应投资N项目，因为N的等额年金>M的等额年金

　　正确答案:B

　　答案解析:互斥项目通常不适宜采用内含报酬率指标进行决策，选项A首先排除；互斥项目年限不同，可以重置，且投资风险不同，因此采用永续净现值指标进行决策。M项目的永续净现值大于N项目的永续净现值，所以应投资M项目，选项B正确；年限不同，不能直接比较互斥项目的净现值，选项C错误；由于投资风险不同，折现率不同，不能直接比较等额年金，选项D 错误。

　　注册会计师考试试题 14

　　2013年注册会计师《职业能力综合测试》模拟试题(三)

　　1、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下为甲公司的一项销售业务：

　　(1)2011年1月1日向B公司销售产品5万件,每件售价均为1000元，每件成本均为800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分，甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%;

　　(2)2月1日甲公司收到其余2850万元货款。

　　(3)6月30日，甲公司销售的上述产品的'退货率为8%，双方结算退货款。

　　要求：做出甲公司上述业务的相关账务处理。

　　【正确答案】

　　①甲公司发出商品时确认收入

　　借：银行存款 3000

　　应收账款 2850

　　贷：主营业务收入 5000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 850

　　借：主营业务成本 4000

　　贷：库存商品 4000

　　②1月31日确认估计的销售退回时：

　　借：主营业务收入 500(5000×10%)

　　贷：主营业务成本 400(4000×10%)

　　预计负债 100

　　③2月1日收到剩余货款

　　借：银行存款 2850

　　贷：应收账款 2850

　　④6月30日甲公司实际退货率为8%，双方结清货款。

　　借：库存商品 320(4000×8%)

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 68

　　(5000×8%×17%)

　　主营业务成本 80

　　预计负债 100

　　贷：银行存款 468

　　主营业务收入 100

　　【知识点】销售商品收入的会计处理

　　注册会计师考试试题 15

　　注册会计师考试会计模拟试题4

　　1. 甲公司2008年度与投资相关的交易或事项如下

　　(1)1月1日，从市场购入2 000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。

　　(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1 000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

　　(3)1月1日，取得戊公司25%的股权，成本为1 200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4 600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。

　　(4)持有庚上市公司100万股股份，成本为1 500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1 200万元，2008年12月31日的市场价格为1 300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，不正确的是（）。

　　A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理

　　B.对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理

　　C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理

　　D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理

　　2. 下列各项关于甲公司持有的各项投资于2008年度确认损益金额的表述中，不正确的是（）。

　　A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元

　　B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元

　　C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元

　　D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2 000万元

　　3. 下列各项关于甲公司持有的各项投资于2008年12月31日账面余额的表述中，不正确的是（）。

　　A.对戊公司股权投资为1 300万元

　　B.对丙公司债权投资为1 000万元

　　C.对乙公司股权投资为14 000万元

　　D.对庚上市公司股权投资为1 500万元

　　4. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，2010年1月1日递延所得税资产期初余额为165万元，递延所得税负债期初余额为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25%。2010年公司申请成为高新技术企业，2010年末该申请获得批准并已公示。自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2010年利润总额为790.894万元，该公司2010年会计与税法之间的差异包括以下事项

　　(1)2010年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　(2)因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付

　　(3)2010年7月1日，甲公司自证券市场购入A股票;支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的.公允价值为300万元

　　(4)2010年9月1日，甲公司自证券市场购入B股票;支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元

　　(5)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0

　　(6)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0

　　(7)采用公允价值模式的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本)，2010年年末其公允价值跌至1 600万元

　　(8)2010年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税分别为（）。

　　A.1 330万元, 332.50万元

　　B.1 330万元, 251.89万元

　　C.1 310 万元,248.11万元

　　D.1 310万元,327.50万元

　　5. 甲公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）。

　　A.-4.5万元，-129.6万元

　　B.-129.6万元，-4.5万元

　　C.102.50万元，-40万元

　　D.-40万元，102.50万元

　　6. 甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。有关销售商品业务如下

　　(1)2011年1月2日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供维护服务的服务费。

　　(2)2011年10月10日，甲公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元),预计还将发生成本100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 2011年甲公司销售给H公司的商品应确认的收入为（）万元。

　　A.80

　　B.75

　　C.100

　　D.5

　　7. 2011年10月甲公司销售给D公司的商品应确认收入（）万元。

　　A.450

　　B.600

　　C.0

　　D.300

　　8. 甲公司2006年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。2007年初开发完成，甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20万元。2007年1月20日达到预定用途，该无形资产用于生产产品，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。根据税法规定，专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。 2009年初由于产业结构的调整，甲公司将其使用权让渡给乙公司，出租合同规定，乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年乙公司实现销售收入100万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。 2010年7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，乙公司遂与甲公司解除出租合同，甲公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元，应交纳的营业税为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。该项内部研究开发取得的无形资产的初始确认时入账价值为（）。

　　A.450万元

　　B.300万元

　　C.320万元

　　D.470万元

　　9. 下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是（）。

　　A.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产

　　B.初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整

　　C.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，这部分暂时性差异以后期间摊销时再确认或转回递延所得税资产

　　D.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，这部分暂时性差异以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产

　　10. 下列有关甲公司2010年处置该项无形资产的会计处理的表述中，正确的是（）。

　　A.缴纳的营业税应冲减营业外收入，营业外收入金额为7万元

　　B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加，营业外收入金额为10万元

　　C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润

　　D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失

　　注册会计师考试试题 16

　　2014年注册会计师《会计基础》强化练习试题_3

　　2. 甲公司为上市公司，乙公司为国有企业，甲、乙公司适用的所得税率均为15%.1998年4月30日甲公司与乙公司的股东签定收购乙公司100%股权的协议。协议规定，以1998年6月30日为基准日，对乙公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估价值作为确定股权收购价格的基础。

　　乙公司经国有资产管理部门确认的评估价值如下表:

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：乙公司 1998年6月30日单位：万元

　　甲公司经其股东大会批准,1998年10月1日以银行存款支付收购乙公司股概论全部价款12870万元，取得乙公司100%的股权，并于同日办妥有关股权变更手续。资产评估基准日至股权购买日，乙公司原评估的资产和负债的'价值未发生增减变动。乙公司在股权变更后仍保留其法人资格。

　　甲公司对于收购乙公司股权发生的股权投资差额，从1998年10月1日起按10年的期限平均摊销。

　　乙公司1998年1至6日实现净利润800万元,7至9月实现净利润500万元,10至12月实现净利润400万元。

　　根据股权收购协议，甲公司从1998年1月1日起享有乙公司的全部利润分配权。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分来的利润900万元。

　　要求:

　　1.为乙公司编制该股权转让相关的会计分录。

　　2.为甲公司编制1998年度该长期股权投资相关的会计分录。

　　3.计算甲公司1998年12月31日该长期股权投资(股权投资差额)的余额以及1998年度该长期股权投资的投资收益。

　　(答案中的金额以万元为单位;甲公司编制的会计分录中,“长期股权投资”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目;不考虑损益结转和利润分配结转)

　　[答案]:

　　(1)乙公司编制的该股权转让相关的会计分录

　　1)借：长期股权投资200

　　固定资产1600

　　贷：应收账款400

　　存货600

　　累计折旧400

　　无形资产100

　　长期借款100

　　递延税款30

　　资本公积170

　　2)借：利润分配--应付利润(或应付股利)900

　　贷：银行存款900

　　(2)甲公司编制的该长期股权投资相关的会计分录

　　A.借：长期股权投资--乙公司(投资成本)12 870

　　贷：银行存款12 870

　　B.借：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)700(2870-12 170)

　　贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)700

　　C.借：银行存款900(1分)

　　贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)900

　　D.借：长期股权投资--乙公司(投资成本)500

　　贷：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)500

　　E.借：长期股权投资--乙公司(损益调整)400

　　贷：投资收益--股权投资收益400

　　F.借：投资收益一一股权投资差额摊销5(200÷10×3/12)

　　贷：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)5

　　(3)1998年12月31日甲公司该长期股权投资(股权投资差额)的余额

　　=700万元一500万元一5万元

　　=195万元

　　1998年度甲公司该长期股权投资的投资收益

　　=400万元一5万元

　　=395万元

　　注册会计师考试试题 17

　　2013年注册会计师考试《会计》第一章练习题及答案

　　【1·单选题】下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是( )。

　　A．投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

　　B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回

　　C．因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产的成本

　　D．因追加投资，使原投资比例由50％增加到 80％，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制杈，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B和C的会计处理不符合会计准则的规定，因此违背会计信息质量可比性要求。

　　【2·单选题】会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的自有资产进行核算和管理反映的会计信息质量要求是( )。

　　A．实质重于形式

　　B．谨慎性

　　C．相关性

　　D．及时性

　　【答案】A

　　【解析】对融资租入的固定资产，从法律形式上，该资产属于出租人的资产；从经济实质上，承租人对该资产能够实施控制，所以承租人将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产进行核算和管理。

　　【3·多选题】下列各项中，体现会计信息质量的谨慎性要求的有( )。

　　A．因本年实现利润远超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备

　　B．符合条件的或有应付金额确认为预计负债

　　C．对投资性房地产计提减值准备

　　D．将长期借款利息予以资本化

　　【答案】BC

　　【解析】选项A属于滥用会计政策，与谨慎性} 要求无关；选项D不符合谨慎性要求。

　　【4·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。

　　A．发出商品

　　B．委托加工物资

　　C.待处理财产损失

　　D．尚待加工的半成品

　　【答案】C

　　【解析】选项C，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

　　【5·单选题】依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是( )。

　　A．收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动

　　B．收入会影响利润，利得也一定会影响利润

　　C．收入源于日常活动，利得源于非日常活动

　　D．收入会导致所有者权益的增加，利得不一

　　定会导致所有者权益的增加

　　【答案】C

　　【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的`、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。利得可能直接计入所有者权益，不一定会影响利润，但一定会导致所有者权益增加。

　　【6·单选题】如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。

　　A．公允价值

　　B．历史成本

　　C．现值

　　D．可变现净值

　　【答案】B

　　【解析】属于历史成本计量属性。

　　【7·单选题】如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为 ( )。

　　A．可变现净值

　　B．重置成本

　　c．现值

　　D．公允价值

　　【答案】B

　　【解析】在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

　　注册会计师考试试题 18

　　2013年注会《会计》知识点强化练习及答案（三）

　　1.下列事项应该中，应该作为营业外收支核算的有（）。

　　A.固定资产盘盈

　　B.企业处置公允价值模式核算的投资性房地产

　　C.企业无法支付的应付账款

　　D.罚款收入

　　E.先征后返的增值税

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A应该作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”核算，账务处理是：

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　选项B应该通过其他业务收入核算，账务处理是：

　　借：其他业务收入

　　贷：银行存款等

　　借：其他业务成本

　　贷：投资性房地产

　　选项C应该通过营业外收入核算，账务处理是：

　　借：应付账款

　　贷：营业外收入

　　选项D应该通过营业外收入核算，账务处理是：

　　借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　选项E应该通过营业外收入核算，账务处理是：

　　借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　【延伸】

　　营业外收入一般包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

　　营业外支出一般包括：非货币性资产交换损失、非货币性资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

　　2.A公司2008年度1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给B公司10年，10年后A公司收回收费权，A公司一次性收取使用费20000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由A公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则A公司2008年度对该项事项应确认的收入为（）万元。

　　A．20000；

　　B．2000；

　　C．1900；

　　D．100

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果使用费一次支付但要提供后续服务的，让渡资产使用权收入应在合同期内分期确认，A公司2008年度应确认的收入＝20000÷10＝2000（万元）。

　　3.下列项目中，应计入管理费用的.有（）。

　　A.企业在筹建期间内发生的开办费

　　B.签订销售合同交纳的印花税

　　C.计提坏账准备

　　D.管理部门发生的业务招待费

　　E.销售产品预计产品质量保证损失

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项A的账务处理是：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　选项B的账务处理是：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　选项C的账务处理是：

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　选项D的账务处理是：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　选项E的账务处理是：

　　借：销售费用

　　贷：预计负债

　　4.下列业务中，影响现金流量的是（）。

　　A.计提固定资产减值准备

　　B.收到现金股利

　　C.分配股票股利

　　D.计提应付职工薪酬

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A的账务处理是：

　　借：资产减值损失

　　贷：固定资产减值准备

　　选项B的账务处理是：

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　选项C的账务处理是：

　　借：利润分配——转作股本的股利

　　贷：股本

　　选项D的账务处理是：

　　借：生产成本等

　　贷：应付职工薪酬

　　根据上面的分录我们可以判断出，只有选项B符合要求。

　　5.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

　　A.变卖固定资产所产生的现金流量

　　B.取得债券利息收入所产生的现金流量

　　C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

　　D.支付融资租赁费用所产生的现金流量

　　【正确答案】C

　　【答案解析】变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量，属于投资活动产生的现金流量；支付融资租赁费用所产生的现金流量，属于筹资活动产生的现金流量。所以正确的答案是C。

　　注册会计师考试试题 19

　　2013年注会《会计》知识点强化练习及答案（四）

　　1.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照

　　税法

　　规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50％；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，会计和税法上均采用直线法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元，确认的递延所得税是（）万元。（所得税税率是25％）

　　A.315，0

　　B.400，95.625

　　C.450，95.625

　　D.322.5，0

　　2.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）。

　　A.企业自行研究开发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产

　　B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

　　C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

　　D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

　　E.采用公允价值模式计量的投资性房地产

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】选项A根据新

　　教材

　　的规定对于内部研发形成的无形资产不确认有关暂时性差异的所得税影响；选项C，按照准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后可能很快就要计提减值准备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉的价值变化，不断发生循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

　　3.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了1 000万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，公司在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定公司在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（）万元。

　　A.0

　　B.800

　　C.200

　　D.1 000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2008年末，则与该笔费用相关的，其于未来期间可税前扣除的.金额为800万元，所以计税基础为800万元。

　　4.甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，2008年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

　　A.1 700

　　B.400

　　C.5 000

　　D.2 300

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700（元人民币）。

　　取得交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产76 000（2×5 000×7.6）

　　贷：银行存款——美元（＄10 000）76 000

　　期末按照公允价值调整：

　　借：交易性金融资产1 700

　　贷：公允价值变动损益1 700

　　5.乙公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，并按月计算汇兑差额。6月30日即期汇率为1美元＝7.20元人民币。7月15日收到6月应收账款100万美元直接售给中国银行，当日银行买入价为1美元＝7.16元人民币，当日银行卖出价为1美元＝7.18元人民币，即期汇率为1美元＝7.17元人民币。则该应收账款的7月产生的汇兑收益为（）万元。

　　A．4

　　B．1

　　C．－4

　　D．2

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】应收账款的7月产生的汇兑差额＝100×（7.16－7.20）＝－4（万元）【汇兑损失】

　　注册会计师考试试题 20

　　2024年注册会计师考试《经济法》历年真题

　　1、根据中外合资经营企业法律制度的规定,下列选项中,属于中外合资经营企业合营一方转让出资额必须符合的条件有（）。【多选题】

　　A.通知合营各方

　　B.经合营各方同意

　　C.经董事会会议通过

　　D.经原审批机构批准

　　正确答案:B、C、D

　　答案解析:合营企业出资额的转让必须经合营各方同意,而非通知。

　　2、根据票据法律制度的有关规定,单位在填写票据时,下列选项中,应当遵守的有（）。【多选题】

　　A.金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载并一致

　　B.收款人名称必须清楚并不得更改

　　C.签章应为单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章

　　D.标明签发票据的原因

　　正确答案:A、B、C

　　答案解析:(1)票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称”不得更改,更改的票据无效,因此选项A是正确的;(2)票据和结算凭证金额以文字大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,否则票据无效,因此选项B是正确的;(3)法人在票据扣结算凭证上的签章,为该法人的公章或者财务专用章,加其法定代表人的签名或者签章。因此选项C是正确的;(4)签发票据的原因属于任意记载事项,因此选项D是错误的。

　　3、境内某公司向境外某金融机构借款500万美元,该项借款属于资本项目的外汇收入。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:境内机构的境外借款(包括外国政府贷款、国际金融组织贷款、国际商业贷款)属于资本项目的外汇收入。

　　4、根据《合同法》的规定,当事人履行合同义务,质量不符合约定而对违约责任又没有明确约定的,受损害方根据标的性质以及损失的大小,可以合理要求对方承担的补救措施有（）。【多选题】

　　A.修理

　　B.减少价款

　　C.退货

　　D.更换

　　正确答案:A、B、C、D

　　答案解析:当事人履行合同义务,质量不符合约定的,应当按照当事人的约定承担违约责任。对违约责任没有约定或者约定不明确的,受损害方根据标的的性质以及损失的大小,可以合理要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等违约责任。

　　5、根据《中华人民共和国会计法》的规定,企业的下列人员中,应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。【多选题】

　　A.单位负责人

　　B.主管会计工作的负责人

　　C.会计机构负责人

　　D.总会计师

　　正确答案:A、B、C、D

　　答案解析:会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章,设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章。

　　6、发生亏损的国有企业不得购买小轿车。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:该题属于国有资产管理法的内容。

　　7、中国A公司与外国B公司合资设立一中外合资经营企业。双方约定:企业总投资额为3 300万美元,注册资本为1100万美元。双方这一约定符合中国法律规定。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:B

　　答案解析:合营企业的投资总额在3000万~3600万美元之间的,注册资本不得低于1200万美元。

　　8、某中外合资经营企业的注册资本为500万美元,其中外国合营者认缴出资额为300万美元,中国合营者认缴出资额为200万美元。如果合营企业合同约定分三期缴付出资,则外国合营者第一期缴付的.出资额应不低于（）万美元。【单选题】

　　A.45

　　B.60

　　C.75

　　D.100

　　正确答案:A

　　答案解析:合营合同规定分期缴付出资的,合营各方第一期出资,不得低于各自认缴出资额的15%,并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。

　　9、甲公司与乙银行订立一份借款合同,甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院对甲公司提起诉讼,要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效中断。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:引起诉讼时效中断的法定事由包括:(1)权利人提起诉讼;(2)当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求;(3)当事人一方同意履行义务。

　　10、根据票据法的规定,背书人在汇票上记载:“不得转让”字样,其后手再背书转让的,将产生的法律后果是（）。【单选题】

　　A.该汇票无效

　　B.该背书转让无效

　　C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

　　D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任

　　正确答案:C

　　答案解析:(1)出票人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,该转让不发生票据法上的效力,而只具有普通债权让与的效力,出票人对受让人不承担票据责任;(2)背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人,不负担保责任。

　　注册会计师考试试题 21

　　2024年注册会计师考试《会计》历年真题精选

　　1、甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部各公司发生的下列交易或事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有（）。【多选题】

　　A.甲公司支付给其总经理的薪酬

　　B.乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用，出售中产生高于成本20%的毛利

　　C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有关信息

　　D.甲公司为其子公司（丁公司）银行借款提供的连带责任担保

　　正确答案:A、C

　　答案解析:本题考查的知识点是关联方披露。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，因而选项B和选项D无需披露。

　　2、甲公司为上市公司，2016年期初发行在外普通股股数为8 000万股，当年度，甲公司合并财务报表中归属于母公司股东的净利润为4600万元，发生的可能影响其发行在外普通股股数的事项有：（1）2016年4月1日，股东大会通过每10股派发2股股票股利的决议并于4月12日实际派发，（2）2016年11月1日，甲公司自公开市场回购本公司股票960万股，拟用于员工持股计划。不考虑其他因素，甲公司2016年基本每股收益是（）。【单选题】

　　A.0.49元/股

　　B.0.56元/股

　　C.0.51元/股

　　D.0.53元/股

　　正确答案:A

　　答案解析:本题考查的知识点是基本每股收益。基本每股收益=4600/（8000+8000/10×2-960×2/12）=0.49（元/股）。

　　3、下列各项中，不应当包含在使用权资产初始成本的是（）。（改编）【单选题】

　　A.租赁负债的初始计量金额

　　B.在租赁期开始日之前已经支付的租赁付款额

　　C.为租赁谈判而发生的差旅费

　　D.租赁期结束后，为拆除租赁资产预计发生的成本

　　正确答案:C

　　答案解析:使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。其中，初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本。为租赁谈判而发生的差旅费不属于初始直接费用，应当直接计入当期损益，选项C错误。

　　4、甲公司为一家影视视频平台提供商。2016年，甲公司以其拥有的一部电影的版权与乙公司一电视剧作品的版权交换。换出版权在甲公司的账面价值为800万元，换入版权在乙公司的账面价值为550万元。交易中未涉及货币资金收付。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该交易的会计判断中，符合会计准则规定的有（）。【多选题】

　　A.该交易属于非货币性资产交换，应当按照非货币性资产交换的原则进行会计处理

　　B.因换出电影版权处于使用期间内且无市场交易价值可供借鉴，在确定其公允价值时，可参考同类作品的对外版权许可收入并作适当调整

　　C.无法可靠确定换入、换出资产公允价值的情况下，应按照换出资产的账面价值并考虑相关税费作为换入资产的入账价值

　　D.因换入、换出资产内容、制作方法和演员团队、适应用户人群等并不相同，其带来的预期现金流量存在差异，该交易具有商业实质

　　正确答案:A、B、C、D

　　答案解析:本题考查的知识点是非货币性资产交换的概念。以上选项均正确。

　　5、甲公司2018年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（）。【单选题】

　　A.317万元

　　B.365.80万元

　　C.366.67万元

　　D.317.96万元

　　正确答案:A

　　答案解析:本题考查的知识点是固定资产的初始计量。固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元），相关增值税不计入固定资产入账价值。

　　6、甲公司为制造业企业，2016年产生下列现金流量：（1）收到客户定购商品预付款3 000万元，（2）税务部门返还上年度增值税款600万元，（3）支付购入作为交易性金融资产核算的股票投资款1 200万元；（4）为补充营运资金不足，自股东取得经营性资金借款6 000万元；（5）因存货非正常毁损取得保险赔偿款2 800万元。不考虑其他因素，甲公司2016年经营活动现金流量净额是（）。【单选题】

　　A.5 200万元

　　B.124 000万元

　　C.6 400万元

　　D.9 600万元

　　正确答案:C

　　答案解析:本题考查的知识点是现金流量表。经营活动现金流量净额=3000+600+2800=6400（万元）

　　7、2016年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2014年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议。拟将该设备以4100万元的价值出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的出售费用为100万元。至2016年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2017年第一季度完成。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中，正确的.有（）。【多选题】

　　A.甲公司2016年末因持有该设备应计提650万元减值准备

　　B.该设备在2016年末资产负债表中应以4000万元的价值列报为流动资产

　　C.甲公司2016年对该设备计提的折旧600万元计入当期损益

　　D.甲公司2016年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款

　　正确答案:A、B

　　答案解析:该设备划分为持有待售时的原账面价值=6000-1350=4650（万元），预计售价减出售费用的金额=4100-100=4000（万元），甲公司应计提的减值准备=4650-4000=650（万元），选项A正确；甲公司将该设备作为流动资产列示，列示金额为4000万元，选项B正确；2016年度该设备计提折旧的金额=6000/10×10/12=500（万元），选项C错误；2016年年末资产负债表中不确认应收款，选项D错误。

　　8、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）。【单选题】

　　A.80万元

　　B.280万元

　　C.140万元

　　D.180万元

　　正确答案:B

　　答案解析:本题考查的知识点是存货期末计量及存货跌价准备计提原则。200件丙产成品的可变现净值=21.2×200=4240（万元），200吨乙原材料生产200件丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4520（万元），丙产成品的成本大于其可变现净值，表明丙产成品发生减值。200吨乙原材料的可变现净值=21.2×200-2.6×200=3720（万元），甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=200×20-3720=280（万元）。

　　9、甲公司拥有对四家公司的控股权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定。不考虑其他因素，甲公司在编制2016年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中，正确的是（）。【单选题】

　　A.将子公司（乙公司）1年以内应收账款坏账准备的计提比例由3%调整为与甲公司相同的计提比例5%

　　B.对2016年通过同一控制下企业合并取得的子公司（丁公司），将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整

　　C.将子公司（丙公司）投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公允价值模式

　　D.将子公司（戊公司）闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待售非流动资产并相应调整后续计量模式

　　正确答案:C

　　答案解析:本题考查的知识点是会计政策与会计估计及其变更的划分。选项A和B属于会计估计，不需要与母公司统一；选项C正确，属于编制合并报表时统一母公司与子公司的会计政策；选项D，闲置不用但没有明确处置计划的机器设备不满足划分为持有待售的条件，属于错误的会计处理。

　　10、下列各项关于甲公司2016年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是（）。【单选题】

　　A.上年末资产的流动性与非流动性划分发生重要差错，本年予以更正

　　B.收购受同一母公司控制的乙公司60％股权(至收购时已设立5年，持续盈利且未向投资者分配)，交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件

　　C.自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自25%增加到53%并能够对其实施控制

　　D.根据外在条件变化，将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为10年并按直线法摊销

　　正确答案:B

　　答案解析:本题考查的知识点是所有者权益变动表。选项A，企业资产和负债是按照流动性划分列报的，流动性的重新划分只会影响资产和负债的列报金额，不会影响期初留存收益；选项B，因为同一控制下企业合并是视同该企业合并主体自合并日及以前期间一体化存续下来的，因此需要进行追溯调整（应当将合并前子公司留存收益中归属于母公司部分予以恢复，借记资本公积，贷记留存收益），会影响期初留存收益项目的金额；选项C，属于当期事项，不影响期初留存收益；选项D，属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响期初留存收益。

　　注册会计师考试试题 22

　　2011年注册会计师财务管理备考预习题（1）

　　1.下列关于财务管理内容的说法不正确的是（）。

　　A.长期投资的对象是经营性资产

　　B.长期筹资决策的主要问题是资本结构决策

　　C.财务管理的内容包括三部分，长期投资、长期筹资和营运资本管理

　　D.营运资本筹资管理主要是制定营运资本筹资政策，决定向谁借入短期资金，借入多少短期资金，是否需要采用赊购融资等

　　2.下列说法不正确的是（）。

　　A.一年内到期的长期负债属于金融负债

　　B.应付利息属于金融负债

　　C.从普通股股东的角度看，优先股属于金融负债

　　D.短期权益性投资属于经营资产

　　3.甲公司上年末的留存收益余额为120万元，今年末的留存收益余额为150万元，假设今年实现了可持续增长，销售增长率为20%，收益留存率为40%，则上年的净利润为（）万元。

　　A.62.5

　　B.75

　　C.300

　　D.450

　　4.关于证券投资组合理论的以下表述中，正确的是（）。

　　A.证券投资组合能消除大部分系统风险

　　B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大

　　C.最小方差组合是所有组合中风险最小的组合，所以报酬最大

　　D.一般情况下，随着更多的证券加入到投资组合中，整体风险降低的速度会越来越慢

　　5.某固定增长股票，增长率为2％，预期第一年的.股利为4元。假定目前国库券收益率为5％，风险价格为10％，而该股票的贝塔系数为1.2，则该股票价值为（）。

　　A.44.44元

　　B.45.33元

　　C.26.67元

　　D.27.2元

　　6.甲公司2年前发行了期限为5年的面值为100元的债券，票面利率为10％，每半年付息一次，到期一次还本，目前市价为95元，假设债券税前周期资本成本为k，则正确的表达式为（）。

　　A.95＝10×（P/A，k，3）＋100×（P/F，k，3）

　　B.100＝10×（P/A，k，5）＋100×（P/F，k，5）

　　C.95＝5×（P/A，k，6）＋100×（P/F，k，6）

　　D.100＝5×（P/A，k，4）＋100×（P/F，k，4）

　　7.A公司年初投资资本1000万元，预计今后每年可取得税前经营利润800万元，所得税税率为25％，第一年的净投资为100万元，以后每年净投资为零，加权平均资本成本8％，则企业实体价值为（）万元。

　　A.7407

　　B.7500

　　C.6407

　　D.8907

　　8.甲投资者将10000元存入银行，银行同期存款利率为8%；同期市场上的无风险报酬率为7%，资金时间价值是4%，则甲投资者的实际利率为（）。

　　A.4.85%

　　B.3%

　　C.4%

　　D.2%

　　9.如果一个期权赋予持有人在到期日或到期日之前，以固定价格购买标的资产的权利。则该期权属于（）。

　　A.美式看涨期权

　　B.美式看跌期权

　　C.欧式看涨期权

　　D.欧式看跌期权

　　10.假设A公司要开办一个新的部门，新部门的业务与公司的主营业务面临不同的系统风险。现有一家可比企业与A公司的新业务部门具有可比性，其股权资本成本为12％，债务税前资本成本为6％，该企业保持目标资本结构，债务与价值比率为40％。假设新项目的债务筹资与股权筹资额的比例为1/3，预期借债成本仍为6％，公司的所得税税率为25％，则该新项目的加权平均资本成本为（）。

　　A.9.23％

　　B.8.7％

C.9.6％

　　D.10.8％

　　注册会计师考试试题 23

　　2014年注会《财务成本管理》考试模拟测试题及答案七

　　单项选择题

　　1.从资本成本的计算与应用价值看，资本成本属于（）。

　　A.实际成本B.计划成本C.沉没成本D.机会成本

　　2.投资人要求的最低报酬率，也就是投资于本公司的资本成本，它在数量上相当于（）。

　　A.放弃的其他投资机会报酬率中最低的一个

　　B.放弃的其他投资机会报酬率中最高的一个

　　C.放弃的其他投资机会报酬率的算术平均数

　　D.放弃的其他投资机会报酬率的加权平均数

　　3.公司的资本成本取决于（）。

　　A.筹资资本数量

　　B.各种资本来源的比例

　　C.投资人的期望报酬率

　　D.资本结构

　　4.无风险资产是指投资者可以确定预期报酬率的资产，通常认为，无风险利率用（）来表示。

　　A.公司债券利率

　　B.企业债券利率

　　C.政府债券利率

　　D.可转换债券利率

　　5.某公司股票价格近三年的情况如下：2009年30元/股；2008年40元/股；2007年25元/股。则按几何平均法和算术平均法确定的`平均收益率分别为（）。

　　A.17.5％，109.54％

　　B.42.5％，9.54％

　　C.17.5％，9.54％

　　D.42.5％，109.54％

　　6.某种股票当前的市场价格为40元，每股股利是2元，预期的股利增长率是5%，则其普通股资本成本为（）。A.5%B.5.5%C.10%D.10.25%

　　7.某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股100万股，增发第一年年末预计每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为6％，则该公司本次增发普通股的资本成本为（）。

　　A.10.53％

　　B.12.36％

　　C.16.00％

　　D.18.36％

　　8.某公司债券税前成本为10%，所得税税率为25%，该公司属于风险较高的企业，若采用经验估计值，按照风险溢价法所确定的普通股成本为（）。

　　A.10.5%B.11.5%C.12.5%D.13%

　　9.用风险调整法估计债务成本时，（）。

　　A.税前债务成本=政府债券的市场回报率+企业的信用风险补偿率

　　B.税前债务成本=可比公司的债务成本+企业的信用风险补偿率

　　C.税前债务成本=股票资本成本+企业的信用风险补偿率

　　D.税前债务成本=无风险利率+证券市场的平均收益率

　　10在计算个别资本成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式是（）。

　　A.银行借款B.留存收益

　　C.优先股D.普通股

　　11.某企业的产权比率为0.6，债务平均税前资本成本为15.15%，权益资本成本是20%，所得税税率为25%。则加权平均资本成本为（）。

　　A.16.76%B.16.25%

　　C.18.45%D.18.55%

　　12.更适用于企业筹措新资金的加权平均资本成本的计算的权数是（）。

　　A.账面价值B.实际市场价值

　　C.目标市场价值D.清算价值

　　13.不需要考虑发行成本影响的筹资方式是（）。

　　A.发行债券

　　B.发行普通股

　　C.发行优先股

　　D.留存收益

　　14.公司增发的普通股的市价为12元／股，筹资费用率为市价的6%，本年发放股利每股0.6元，已知同类股票的预计收益率为11%，则维持此股价需要的股利年增长率为（）。A.5%B.5.39%C.5.71%D.10.34%

　　15.在不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资本成本最高的通常是（）。A.发行普通股B.留存收益筹资C.长期借款筹资D.发行公司债券

　　注册会计师考试试题 24

　　2010年注册会计师考试审计备考多项选择题(6)

　　1、庚注册会计师负责对H公司2008年度财务报表进行审计，在了解H公司及其环境时，庚注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

　　(1).庚注册会计师应当从以下（）方面了解H公司及其环境，以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。A. H公司的目标、战略以及相关经营风险B.行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素C. H公司财务业绩衡量和评价D. H公司的内部控制

　　(2).了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。下列属于庚注册会计师应当了解H公司行业状况的主要内容包括（）。A. H公司能源供应与成本B.H公司行业的关键指标和统计数据C. H公司生产经营的季节性和周期性D. H公司产品生产技术的变化

　　(3).下列有关庚注册会计师了解H公司及其环境的说法中正确的有（）。A.了解H公司的经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报B.经营风险就是财务报表的重大错报风险C.了解H公司的筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化D.如果H公司变更了重要的会计政策，庚注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性以及会计政策的变更是否得到充分披露

　　2、辛注册会计师负责对I公司2008年度财务报表进行审计。针对I公司违反法规行为，辛注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

　　(1).辛注册会计师在审计过程中发现下列事项，其中属于I公司违反法规行为的有（）。A. I公司总经理为了增加当年经营成果未按规定计提跌价准备B.控股股东B盗用竞争公司的软件用于I公司的生产中C. I公司擅自向外排放污水D. I公司员工C以I公司的名义将部分过期食品对外销售

　　(2). I公司管理层为了防止和发现违反法规行为，下列执行的政策和程序正确的有（）。A.指派专门的人员收集和传达法律信息B.聘请专门的法律顾问，帮助I公司管理层了解

　　法律法规

　　要求C.监控行为规范的遵守情况，对违反行为规范的员工给予适当的处罚D. I公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门，帮助管理层履行责任

　　(3).下列有关违反法规的说法中，辛注册会计师认为正确的有（）。A.如果I公司管理层不能提供有关违反法规方面令人满意的信息，辛注册会计师应当直接咨询其所在会计师事务所的律师B.如果没有证据表明I公司存在违反法规行为，注册会计师可推定I公司遵守了相关法律法规C.注册会计师应当就注意到的违反法规行为尽快的与治理层沟通或获取相关审计证据。沟通的内容是I公司存在的所有违反法规行为D.如果发现I公司存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告，必要时，征询法律意见

　　3、壬注册会计师负责对J公司2009年度财务报表进行审计。在对应收账款进行审计时，壬注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

　　(1).壬注册会计师获得应收账款账龄分析表后，应当实施的审计程序有（）。A.验证各项计算是否正确B.将合计数与应收账款总账余额核对相符C.检查原始凭证，测试账龄核算的准确性D.采用余额百分比法计提坏账的前提下，通过账龄分析，验证坏账准备金额的准确性

　　(2).壬注册会计师对函证实施过程进行控制应当采取的措施包括（）。A.将被询证者的名称、地址与J公司有关记录核对B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与J公司有关资料核对C.询证函经J公司盖章后，由注册会计师直接发出D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的.会计师事务所回函

　　(3).在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。A如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

　　(4).在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经J公司盖章后，由A注册会计师直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

　　(5).以下有关积极函证的说法中不正确的有（）。A.壬注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.重大错报风险评估为低水平时，壬注册会计师应当采用积极的函证方式C.只有在注册会计师收到回函时，才能为财务报表认定提供审计证据D.预期不存在大量错误，注册会计师可考虑采用消极的函证方式

　　注册会计师考试试题 25

　　1、在确定审计项目质量控制程序时,需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素。下列各项中,属于审计项目质量控制要素的有（）。【多选题】

　　A.工作委派

　　B.指导

　　C.监督

　　D.复核

　　正确答案:B、C、D

　　答案解析:工作委派属会计师事务所的全面质量控制的控制政策和程序部分的内容。

　　2、以下与回函结果相关的审计建议中,正确的是（）。【单选题】

　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项,全额计提坏账准备

　　B.对函证结果相符的应收款项,仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项,根据回函金额调整应收款项

　　D.对已经审计确认,但在审计报告日后回函不符,且影响重大的应收款项,提请修正报告期财务报表

　　正确答案:B

　　答案解析:地址不详导致询证函退回并不能证明其不能回收,也有可能迁址、地址书写差错或根本就是一笔假账,即不能依此计提坏账准备,所以A不正确;当回函金额与函证金额不一致时,进一步实施审计程序确认实际应收金额,调整相关账目,而不是根据回函金额调整账目,所以C的处理是不恰当的;当回函金额与函证金额一致时,函证不能发现应收账款中存在的所有问题,也不能证明其回收的可能性,故仍需按个别认定法计提坏账准备;所以B正确;审计报告日后回函不符,首先应实施相关审计程序予以确认,如果该应收款项确系错报且影响重大,应提被审计单位立即发布一个修正后的财务报表,如果后一期财务报表在修正的财务报表以前完成,可以在后一期报表中反映,所以不一定是修正报告期的财务报表,故D不正确。考试调查结果表明,基本上有一半的考生选此项,市面上2004年学习指导书中也有选D的。

　　3、固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略,其中正确的是（）。【单选题】

　　A.由于上年度相关内部控制难以信赖,本次审计不再实施控制测试程序

　　B.由于上年度审计中已全面观察固定资产,本次审计仅观察新增固定资产

　　C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明,本次审计仅索取新增固定资产权属证明

　　D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限,本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

　　正确答案:A

　　答案解析:上年度相关内部控制难以信赖,本次审计可能直接进行实质性测试程序,而不再实施控制测试程序,所以A正确。观察不仅仅是验证资产的存在,而且有可能发现其闲置的固定资产、严重毁损等可能导致其价值发生变化等情况,所以B是不正确的;虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性测试,但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计,并不是仅仅针对新增部分进行审计,可能上年度的固定资产在本期作了抵押、担保等变动,所以C是不正确的;在固定资产出现报废等情况下,要检查其折旧年限,当固定资产在使用中,受技术环境、经济环境、及使用强度,会使其寿命大大缩短时,应调整相应的折旧年限,所以D也是错误的。

　　4、在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中,正确的有（）。【多选题】

　　A.可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大

　　B.划分的次数总体越多,需选取的样本量越大

　　C.可容忍误差越小,需选取的样本量越大

　　D.预期误差越小,需选取的样本量越大

　　正确答案:A、C

　　答案解析:可信赖程度要求越高,表明样本代表总体的可靠程度较高,即所需的样本量较大;根据重要性原则,可容忍误差越小,需选取的样本量越大,所以A和C的表述是正确的。划分次级总体的目的是保证重点审计(可能有较大错误的项目),并减少样本量;注册会计师预期的误差越小,表明会计数据出现错漏的可能性较小,则需选取的样本量越少,所以B和D的表述是错误的。

　　5、财务报表项目注释中披露的应交税金明细如下:（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:增值税在2002年底表现为借方余额,且比2001年底增加,表明进项税额增加,属正常变化;城市维护建设税无异常变动,也较合理;年末所得税为借方余额,且增加,表明2002年预缴所得税要比应缴的多,也属正常。

　　6、助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项,对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后,助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:B

　　答案解析:注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况。

　　7、在对短期借款实施相关审计程序后,需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的.论述中,正确的有（）。【多选题】

　　A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

　　B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

　　C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

　　D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章,但如果没有其他证据佐证,也不可靠

　　正确答案:A、B、D

　　答案解析:外部证据一般比内部证据可靠,所以A正确;被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据,比内部控制较差时所提供的内部证据可靠,内部控制较好,则控制风险低,所以B正确C不正确;不同来源或性质的审计证据相互印证时,审计证据较具可靠性,所以D也正确。

　　8、主要会计政策、会计估计中披露:按《企业会计准则-固定资产》的规定,本年度调整了固定资产折旧的范围,由于无法确定其累计影响数,采用未来适用法进行会计处理。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案:A

　　答案解析:财政部印发《关于执行(会计制度)和相关准则有关问题的解答(2)》规定:按《企业会计准则——固定资产》而调整了固定资产折旧的范围,属会计政策的变更,应采用追溯调整法,但又指出,如果此项会计政策。累计影响较小,或会计政策变更的累计数不能合理确定的,可以采用未来适用法。

　　9、应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论,其中正确的有（）。【多选题】

　　A.尽管本次审计并非税务审计,但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素

　　B.尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章,但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整

　　C.对于Q公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税,在编制合并财务报表时不应进行抵销

　　D.对于Q公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税,在编制汇总财务报表时应予以抵销

　　正确答案:A、B、C

　　答案解析:所得税的审计是财务报表审计的重要部分,所得税的纳税调整也应该纳入审计的范围,所以A是正确的;当调整主营业务收入时,必然会影响增值税的调整,这是会计上的调整。虽然本期申报表已通过税务征收机关的审核,Q公司仍然可在以后编制的纳税申报表上对此进行调整,所以B也是正确的。因子公司属非独立的纳税主体,其销售商品可相当于是母公司的一个部门对外销售,所以子公司和母公司销售商品形成的应交增值税,形成了集团应交税金的总和,不属于集团内部债权债务项目的抵销范围,所以C是正确的。分公司属独立的纳税主体,其售商品形成的应交增值税作为纳税主体形成的负债,在合并报表时不应抵销,形成集团对外的负债,所以D不正确。

　　10、在对M公司合并财务报表的合并范围进行复核时,注意到以下情况,其中正确的是（）。【单选题】

　　A.资产负债表日后出售的子公司未纳入合并范围

　　B.报告期内新设立的子公司未纳入合并范围

　　C.报告期内出售子公司,在编制期末合并资产负债表时,调整合并资产负债表的期初数

　　D.报告期内购买子公司,在编制期末合并资产负债表时,未调整合并资产负债表的期初数

　　正确答案:D

　　答案解析:按照会计制度规定,报告期内出售、购买子公司,期末编制合并资产负债表时,不用调整合并资产负债表的期初数,所以D正确。

　　注册会计师考试试题 26

　　2024年注册会计师考试《税法》历年真题

　　1、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述，错误的是（）。【单选题】

　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

　　D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

　　正确答案:D

　　答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。因此，选项D符合题意。

　　2、下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。【单选题】

　　A.征税对象

　　B.纳税地点

　　C.纳税环节

　　D.纳税义务人

　　正确答案:A

　　答案解析:本题考查的'知识点是征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。因此，选项A符合题意。

　　3、下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。【多选题】

　　A.变价抵缴

　　B.补征税额

　　C.强制扣缴

　　D.征收关税滞纳金

　　正确答案:A、C、D

　　答案解析:本题考查的知识点是关税的强制执行。《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。因此，选项ACD符合题意。

　　4、企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（）。【多选题】

　　A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　C.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

　　D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　正确答案:A、B、D

　　答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。选项C，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。因此，选项ABD符合题意。

　　5、纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（）。【单选题】

　　A.房屋

　　B.汽车

　　C.活期存款单

　　D.定期存款单

　　正确答案:A

　　答案解析:本题考查的知识点是纳税担保和纳税抵押。纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。因此，选项A符合题意。

　　6、某市一高尔夫球具生产企业2019年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）。【单选题】

　　A.0

　　B.6.21万元

　　C.12万元

　　D.14.04万元

　　正确答案:B

　　答案解析:本题考查的知识点是生产销售环节应纳消费税的计算。应该缴纳消费税=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（万元）。因此，选项B符合题意。

　　7、增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。【多选题】

　　A.生产建筑材料所用的砂土

　　B.用微生物制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

　　正确答案:A、B、C

　　答案解析:本题考查的知识点是增值税征收率。选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。因此，选项ABC符合题意。

　　8、下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议相关规定的有（）。【多选题】

　　A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

　　C.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

　　D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　正确答案:A、B、C、D

　　答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项ABCD符合题意

　　9、甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（）。【多选题】

　　A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

　　B.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

　　C.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

　　D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税

　　正确答案:A、C、D

　　答案解析:本题考查的知识点是消费税征收管理。海关代征的消费税全部入中央库。因此，选项ACD符合题意。

　　10、甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是（）。【单选题】

　　A.2000万元

　　B.5000万元

　　C.6000万元

　　D.9000万元

　　正确答案:D

　　答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税，所以计税依据是9000万元。因此，选项D符合题意。

　　注册会计师考试试题 27

　　2013年注册会计师考试《审计》最后冲刺试卷(4)

　　1、下列各种做法中，不能够降低检查风险的是（）。

　　A．恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

　　B．限制审计报告用途

　　C．审慎评价审计证据

　　D．加强对已执行审计工作的监督和复核

　　2、 u会计师事务所接受x公司的审计委托，对其2002年度财务报表事实审计。在下列（）情况下，注册会计师应当在审计报告中提及上期财务报表。

　　A．提交的2002年度财务报表中系统地列报了来自上期财务报表的对应信息

　　B．在提交2002年度财务报表的同时还提供了经审计的上期财务报表

　　C．提交的2002年度财务报表中存在影响财务报表使用者决策的重大错报

　　D．提交的2002年度财务报表中存在因上期错报而导致的重大错报

　　3、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

　　A．从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B．实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C．检查已盘点的存货，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价正确性

　　D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　4、注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注x公司是否区分了（）。

　　A．借方余额与贷方余额的应收账款

　　B．应收客户的欠款与应收个人的欠款

　　C．营业外收入与营业外支出

　　D．主营业务收入与其他业务收入

　　5、在审计项目合伙人的下列做法中，不违背相关职业道德规范的是（）。

　　A．编制审计计划时，基于评估的`重大错报风险较低，压缩了审计时问

　　B．实施外勤工作时，因审计收费下降了30％，相应地缩小了审计范围

　　C．实施审计程序时，考虑到财务经理的困难，提高了个别认定层次的重要性水平

　　D．确定审计意见时，为顺利续约，将审计报告说明段改为强调事项段

　　6、在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对（）的重大错报风险而言的。

　　A．财务报表层次

　　B．认定层次

　　C．审计计划层次

　　D．重要性

　　7、以下结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是（）。

　　A．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B．控制本身的设计就是无效的

　　C．内部控制运行有效

　　D．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

　　8、如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

　　A．采购价格高于市场平均价格

　　B．向最有政府雇员提供贷款

　　C．支付销售佣金或代理费用

　　D．财务信息系统突发性故障

　　9、以下对审计工作底稿复核的陈述中，恰当的是（）。

　　A．注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人以及他们各自完成工作的时问

　　B．项目组内部复核最终由项目合伙人负责

　　C．项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

　　D．项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正

　　10、对于审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)，注册会计师的以下理解中，正确的是（）。

　　A．在既定的审计风险水平下，通过实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　B．通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C．通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以合理评估检查风险

　　D．通过获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

　　注册会计师考试试题 28

　　2024年注册会计师考试《审计》历年真题精选

　　1、下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。【多选题】

　　A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

　　B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

　　正确答案:A、B、D

　　答案解析:注册会计师通过扩大样本规模能够降低的是抽样风险（选项C不正确）。

　　2、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。【单选题】

　　A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

　　D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　正确答案:C

　　答案解析:注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。

　　3、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。【多选题】

　　A.可容忍偏差率

　　B.拟测试总体的预期偏差率

　　C.控制所影响账户的可容忍错报

　　D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

　　正确答案:A、B、D

　　答案解析:控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。

　　4、下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。【单选题】

　　A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

　　B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

　　C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

　　D.审计抽样更适用于控制测试

　　正确答案:C

　　答案解析:选项A错误，选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征（的审计结论），不构成审计抽样。选项B错误，注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，不需要遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会。选项C正确，对于全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。选项D错误，审计抽样适用于控制测试或细节测试。

　　5、下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。【单选题】

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

　　B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

　　C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

　　D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

　　正确答案:C

　　答案解析:选项A错误，在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动。选项B错误，在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。选项C正确，在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大。选项D错误，不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小。

　　6、下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（）。【单选题】

　　A.信赖过度风险属于非抽样风险

　　B.信赖过度风险影响审计效率

　　C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　正确答案:D

　　答案解析:选项A错误，信赖过度风险属于抽样风险；选项B错误，信赖过度风险影响审计的效果；选项C错误，信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关。

　　7、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。【单选题】

　　A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

　　B.注册会计师未能适当地定义误差

　　C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

　　D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

　　正确答案:C

　　答案解析:可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：（1）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（2）选择的总体不适合于测试目标（选项A）；（3）未能适当地定义误差（选项B）；（4）未能适当地评价审计发现的情况（选项D）；在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形（选项C）。

　　8、下列有关细节测试样本规模的`说法中，错误的是（）。【单选题】

　　A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

　　C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

　　D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

　　正确答案:B

　　答案解析:选项B错误。在实施细节测试时，当总体被适当分层，各层样本规模的汇总数通常小于不对总体分层确定的样本规模（或：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率）。

　　9、下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。【多选题】

　　A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

　　B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

　　C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

　　D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

　　正确答案:B、C

　　答案解析:误受风险和信赖过度风险影响审计效果（选项B正确），误拒风险和信赖不足风险影响审计效率（选项C正确）。

　　10、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。【多选题】

　　A.风险评估程序

　　B.控制测试

　　C.实质性分析程序

　　D.细节测试

　　正确答案:A、C

　　答案解析:审计抽样适用于控制测试（控制的运行留下轨迹时，即选项B）以及细节测试（选项D）。注册会计师实施风险评估程序（选项A）和实质性分析程序（选项C）时均不适合采用审计抽样。

　　注册会计师考试试题 29

　　2012年注册会计师《税法》(A卷)试题及答案解析单选(13-24)

　　13.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。

　　A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。

　　14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。

　　A.车船税实行定额税率

　　B.车船税实行单一比例税率

　　C.车船税实行幅度比例税率

　　D.车船税实行超额累进税率

　　【答案】A

　　【解析】车船税实行定额税率。

　　15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为( )。

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

　　16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。

　　A.0.96万元

　　B.1.5万元

　　C.1.6万元

　　D.2.5万元

　　【答案】A

　　【解析】免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10] ×100%×10%=0.96(万元)。

　　17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

　　18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。

　　A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

　　B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

　　C.货物运输合同的计税依据包括货物装?费和保险费

　　D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

　　【答案】D

　　【解析】选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

　　19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。

　　A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

　　B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

　　C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

　　D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：需要缴纳契税;选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.支付给母公司的管理费

　　B.按规定缴纳的财产保险费

　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　【答案】B

　　【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的`手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

　　21.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。

　　A.30元

　　B.270元

　　C.300元

　　D.320元

　　【答案】C

　　【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)×3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。

　　22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。

　　A.县级税务局

　　B.市级税务局

　　C.省级税务局

　　D.国家税务总局

　　【答案】D

　　【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

　　23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。

　　A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

　　B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

　　C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

　　D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解