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2005年初级会计实务复习资料之三
第七章 会计报表
A.会计报表按反映内容分为静态报表和动态报表。
静态报表是综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表（资产负债表）。
动态报表是综合反映企业一定期间的经营情况或现金流量的报表（利润表、现金流量表）。
按编报时间分类分为月报、季报、半年报和年报。
按编制单位分为单位报表和合并报表。
B.会计报表的编制要求：1.真实可靠2.相关可比3.全面完整4.编报及时5.便于理解
C.资产负债表内容：
1.资产：a.流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期的长期债权投资。
b.非流动资产：长期投资、固定资产（原值、净值、累计折旧、减值准备、在建工程、固定资产清理等）、无形资产及其他资产。
2.负债：a.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。
b.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。.
3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
D. 资产负债表的资料来源：
总账余额：直接根据有关总账科目的余额编制，如“应收票据”、“短期借款”等；有些项目，则需要几个总账科目的余额填列。
E.资产负债表中填置方法特殊项目：
1. 资产项目：
（1） 货币资金，为现金、银行存款、其他货币资金科目余额合计数。
（2） 短期投资项目，根据其期末余额减“短期投资跌价准备”科目期末余额填列。
（3） 应收票据科目，期末余额填列时，不包括已向银行贴现和已背书转让的应收票据；其中已贴现的商业承兑汇票，应在会计报表附注中单独披露。
（4） 应收账款项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的期末借方余额合计减“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。若“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在“预收账款”项目内填列。
（5） 其他应收款项目应根据其期末余额，减“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列
（6） 预付账款项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目期末借方余额合计数
（7） 存货项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目期末余额合计数减去“代销商品款”、“存货跌价准备”。
（8） 固定资产清理项目根据其期末借方余额填列，若期末为贷方余额，以“—”号填列。
2.负债项目：
（1） 应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，若“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”填列。
（2） 应付福利费、应付工资、应交税金、其他应交款科目若期末余额在借方，则以“—”填列。
（3） 预提费用项目反映已经预提计入成本费用等而尚未支付的各种费用。应根据其期末贷方余额填列，若预提费用科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。
E.利润表的编制方法：
1 .主营业务税金及附加反映企业销售商品、提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等，但不包括增值税。
2. 补贴收入项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税。
F.利润分配表的填列
现金流量表新课本已经删除。会计
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