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2004年度注册会计师考试辅导 - 审计补充笔记
命题原则：全面考核、重点突出，理论结合实务。仍然会强调实务。
考试难度：仍然会考会计知识，所涉及知识点在审计和会计教材以内。整体上04年的难度不会超过03年，今后的出题方向是以实务为主，转向“案例”考核，注重灵活运用会计知识。
串讲不可能面面俱到，主要是对教材和考试的重点加以强调。
★第一章
考核：审计的一般目的。合法性是基础，没有合法性就谈不上公允；我们只能做到在“所有重大方面”公允。注册会计师不是报表的保证人，而是鉴证人，保证人是被审计单位。
三种审计的关系，P10
★第二章
命题几率低，不作要求。
★第三章
重点掌握：质量控制准则、职业道德准则。具体准则、实务公告>指导意见>规范指南。
1、 质量控制：以客观题为主。P45定义，P48质量控制基本准则要掌握，重点是全面质量控制，要做到对其中的7项内容能用一句话来解释。
2、 职业道德：考核简答题（至少是客观题），要注意出案例题时如何解答，不能死记。
3、 职业规范指导意见：是对基本准则中最重要的问题进一步规范。
注册会计师的直接经济利益――父母、配偶、子女。
注册会计师的间接经济利益――兄弟、姐妹（比较大的时候还是会影响独立性）。
自我评价：第一点的时间现在明确为从离职开始两年。
关联关系：注意第二点中的前高级管理人员至少应该是部门经理，而且不同的职位，其影响范围也不同。第三点的“长期交往”对上市公司而言是三年，即一个注册会计师只能审三年就要轮换。
还要注意P65第7、8点，P66第2、3、4点，P67第1、3、4点，P68第4、5、6点，P71第4、5点（不得有的行为）。
★第四章（掌握到简答）
法律责任的成因
1、 重点是错弊和违反法规行为；
2、 过失去年考了，所以简单理解即可；
3、 区分责任：主要要看出具的审计报告和被审的会计报表是否吻合；
4、 注册会计师没有责任主动发现间接影响报表的事项；
5、 注意：如果我们发现一项重大的违反法规的行为（影响了报表的金额）――不仅要调表，还要披露；
★第五章（5-9章的理论内容应该能结合实务掌握）
主要分析思路：得到原始报表－分析性复核－研究、评价内控－找出重大错漏报（重要的审计目标）－针对性的测试程序－得到充分、适当的证据－发表意见
掌握具体目标
P92根据认定确定目标，五项认定的基本内涵（正在修改准则）；
P96表格－认定与目标的关系，考试的重点是项目目标，一般目标是基础；
P98签约前的工作，大概看看；
P99 约定书的内容，要注意4、5、7点的内容；
P100审计范围――与报表有关的项目，尤其是最后一段关于“影响审计结论的因素”。
★第六章
这一准则也将要修改，所以简单掌握即可。
P102 证据的种类 证据获取方法――实现的目标――证明力的强弱；
P105 证据的特性――充分、适当 充分――只要足够即可，不是越多越好；
P106 充分、适当应该考虑的主要因素；
P112 审计程序和审计证据的关系；
P113 实质性测试；
P117 工作底稿的形成、复核 基本要素齐全（9个）－基本结构合理－－符合基本要求；
P119 复核的要点和要求；
P120 掌握三级复核制；
★第七章（重点掌握）――理论核心
计划――分析性复核――重要性
P125 第一段；
P126 8个步骤、了解基本情况不作要求（正在修改）；
P129 分析性复核――给出资料，通过分析性复核分析；
重点项目――目标――针对性程序；
P132重大差异的确定；
P134 重要性的定义、解释、运用――金额和性质、审计意见的类型；
P139 分配的方法
P141 两种处理的原因，注意第一段内容；
审计风险的含义：区分客观存在的审计风险和可接受的审计风险，将客观存在的降低到可接受的水平；
P145风险确定实测、实测影响风险，最后一段――重要性和风险的关系
★第八章
不是直接考核，主要是把内控的理论和10－14章内容的结合。
P151 内部控制要素；
P153 内部控制程序――5项齐全――内控完美；
交易授权――职责划分（五项）――凭证与记录控制――接触、使用――独立稽核
P162控制测试――合适做，怎么样做；
P165 控制测试的性质；
P166 不作控制测试，直接实测；
P168 风险的评价；
P170 建议书――简单了解。（01综合题）
★第九章（客观题、概念为主）
P175统计抽样和非统计抽样；
P177设计样本的七个因素――主要3、4、5；
P182抽样结果的评价（分析）――注意最后一段；
P183 控制测试；（03考题）
★第10－14章
重点：
1、 内控理论和内部控制的实务结合，一览表一定要理解掌握（内容比较多、注意总结规律）；
2、 各循环主要项目的重要实质性测试；
函证、监盘、分析性测试、截止测试掌握整个流程，何时做，怎么做。
P209 注意相应会计知识；
P210 分析性复核――具体项目、截止测试――针对重大项目――恰当的期间；
P213 第一行披露、函证的相关内容全部掌握（考试重点）；
P218 重分类调整；
P219 坏帐准备的会计知识；
P220 披露内容；
税金属于非重点。
P240 分析性复核、函证、注意查找未入帐的应付帐款；
P243 分析性复核、检查固定资产的增加（会计知识）；
P244 固定资产的减少（注意程序4）；
P245 新增会计知识；
P247 披露内容；
P249 折旧的会计知识；
P266 主营业务成本的倒轧表；
P269 第五节监盘的内容要求全部掌握，属于考试重点内容，p273第一段注册会计师应该考虑的因素应该特别关注。
补充内容：
监盘计划――1、存货监盘的目标、范围、时间安排；2、存货监盘的要点及关联事项；3、参加监盘人员的分工；4、抽查的范围。
P279 截止测试特别关注；
P297 长期借款的实质性测试；
P318 所得税涉及问题解答三的内容、会计知识一定要掌握；
P333 检查调节表――目的、方法、结论；
P334 银行存款的函证；
P335 截至测试内容。
特殊项目的审计：如果有会计准则的规定的，首先以会计准则规定为准，然后如果有审计准则的，才以审计准则为准。
P340 程序五――1、2、3、4；
P341期初余额的影响；
P347 两家独立法人企业等新增内容；
关联方交易（会计＋审计） P351 证监会文件 P353 影响
合并会计报表（去年考过） P355 合并基础
现金流量表（不作要求）
或有事项 P361 一般审计程序 P362 确认、计量（问题解答二）
期后事项（新准则） P364 日期划分、责任划分 P366 审计程序 P367 影响
持续经营假设――考察持续是否合理 P369审计程序 P370 是否可行
★第十五章
P372 调整表的编制；
P374 核算误差的因素：1、2、3；
审计调整分录的原则是――调表不调帐；
P375 声明书日期；
P380 律师声明书；
P387 沟通的目的与方式；
P389 第七点――与已审会计报表一同披露的其它信息的沟通；
P393 审计报告的基本内容；
P394 第一段――因素、审计报告的类型；
第四节 审计报告的基本类型――应该背诵说明段、意见段和强调段；
P404 倒数第二段的三个日期的界定；
P405 期后事项的处理。
★第十六章
第一节的验资注意综合题，重点在于货币和实务的出资，以及外币出资的折算；
P426 第四点――关注以前的注册资本实收情况；
P428 8个要素；
验资报告――意见段、说明段的编写，附件的说明；
P431 应该拒绝出具报告的情形（8条）；
内控审核――注意综合题；
P444 注意审核的含义；
P446 审核程序――掌握；
P448 报告的要素，报告的编写；
P451 意见类型的确定。会计
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