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2003年注册会计师审计串讲提纲
审计串讲——主讲：李景辉
第一章 注册会计师审计概论
第二节 注册会计师审计的基本概念
★ 审计的目的：要把审计的一般目的、特殊目的与特殊目的的审计报告以及审计的依据相结合掌握
一般目的的审计和特殊目的的审计的比较？
1、 从目的的本身有什么不同
2、 依据不同
3、 审计报告不同
★ 审计对象：
1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
2、被审计单位的会计资料及其相关资料。
第三节 注册会计师审计与其他审计类型的关系
重点注意各类关系的区别
第二章 注册会计师管理
P17 我国注册会计师业务范围
1、 审计业务
2、 会计咨询和会计服务业务
第三节 简单了解会计师事务所几种不同的类型
第三章 注册会计师职业规范体系
掌握：注册会计师审计准则的框架内容
独立审计准则的基本内容
注册会计师质量控制准则
审计准则之间的关系
中国职业道德规范指导意见的内容
第一节 独立审计准则
中国独立审计准则体系的框架和基本内容
基本准则是整个审计准则中的总纲，是制定注册会计师独立审计准则和实务公告依据；具体准则和实务公告是依据基本准则指定，是制定职业规范的基础；基本准则是针对一般审计目的而制定的，对于实务公告是特殊审计目的的依据
P44《独立审计基本准则》的框架与内容（重点）
第二节 质量控制准则
中国注册会计师质量控制基本准则的内容：
一、 全面质量控制
1、 职业道德原则
2、 专业胜任能力
3、 工作委派
……
二、 审计项目的质量控制
1、 指导
2、 监督
3、 复核
☆独立审计准则与质量控制准则的关系
① 联系：都是注册会计师职业规范体系的组成部分。两者的目的相同。
② 不同：两者的性质不同；两者的内容不同。
第三节 职业道德准则
注意：独立性
☆中国注册会计师的职业道德规范：注意指导意见的具体内容
P61 1、独立、客观、公正原则
☆独立——形式上保持独立性；实质上保持独立性；不仅注册会计师要保持独立性且会计师事务所也要保持独立性。
2、 专业胜任能力与技术规范
3、对客户的责任
P62 中国注册会计师职业规范指导意见（新内容）
特别注意：
1、独立性（P63 实质、形式上的独立）注册会计师独立性受到影响时，应该回避；会计师事务所独立性受到影响时，拒绝承接业务或解除业务约定。
2、专业胜任能力
3、保密
4、收费与佣金
5、与执行鉴证业务不相容的工作
6、接任前任注册会计师的审计业务
7、广告、业务招揽和宣传
第四章 注册会计师的法律责任
掌握被审单位错误、舞弊及违法行为与注册会计师法律责任之间的关系
第一节 注册会计师法律责任概述
重点：会计责任、审计责任
P72错误、舞弊及违法行为与注册会计师法律责任之间的关系
1、2、3
☆注册会计师承担法律责任的原因：
一、被审单位方面原因
1、错误、舞弊和违反法规行为
2、经营失败
二、注册会计师方面原因
1、违约
2、过失（重要性）
① 普通过失
② 重大过失
3、欺诈
★中国注册会计师的法律责任
第二节 注册会计师如何避免法律诉讼
第五章 审计目标与审计范围
掌握被审计单位认定与审计目标之间的关系
第一节 审计总目标
我国独立审计的总目标：是对审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。
第二节 审计具体目标及其确定
★被审计单位管理当局对会计报表的认定：
1、存在或发生（考虑有没有高估的问题）
2、 完整性（考虑有没有低估的问题）
3、权利和义务（资产是不是属于企业的权利，负债是不是属于企业的义务）
4、估价或分摊（涉及总值、净值的计算是不是正确）
5、表达与披露（会计报表特定组成要素是不是适当加以分类、加以披露了）
P89 表5-1要掌握
★把认定的问题和目标对应结合在一起理解
① 真实性——存在或发生
② 完整性——完整性
③ 所有权——权利和义务
④ 估价——估计、截止、机械准确性
⑤ 披露、分类——表达与披露
第三节 审计过程与审计目标的实现
一、 计划阶段
二、 实施审计阶段
三、 审计完成阶段
第四节 审计业务约定书与审计范围
业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。
★签署审计业务约定书之前应做的工作：
1、 明确审计业务的性质和范围。
2、 初步了解被审计单位的基本情况。
3、 会计师事务所评价专业胜任能力
4、 商定审计收费
5、 明确被审计单位应协助的工作
★ 审计业务约定书的内容
★ 审计范围：与被审计单位会计报表有关的事项
第六章 审计证据与审计工作底稿
第一节 审计证据
注意审计证据的特性，要结合审计的分类
★审计证据的种类：
按外形特征分：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。
★审计证据的种类与审计特征之间的关系
审计特性：①充分性（足够）；
②适当性：包括相关性（与审计目标是否相关）；可靠性（书面＞口头；外部＞内部；直接＞间接；内控强＞内控弱；一致＞不一致）
☆什么是可靠性的成本效益？什么情况下考虑，什么情况下不考虑？
☆审计证据的获取：检查（书面），监盘（实物），观察（实物、环境），查询及函证，计算，分析性复核。
☆审计程序的分类
1、 对被审计单位内部控制取得了解的程序
2、 符合性测试程序
3、 实质性测试程序
第二节 审计工作底稿
1、分类
按性质和作用分：综合类、业务类、备查类
2、审计工作底稿的形成与复核
※特别注意审计工作底稿的基本要素（结合P112 表6-3）
☆形成审计工作底稿的基本要求：
▲ 获取审计工作底稿的基本要求
▲ 常用的审计工作底稿类型
3、审计工作底稿的复核（特别注意三级复核制度）
4、审计档案的管理（注意区分永久档案与当期档案）
5、审计档案的保密与调阅
第七章 审计计划、重要性及审计风险
★掌握审计重要性在审计计划阶段及其终结阶段中的运用；
★掌握审计风险在审计过程中运用以及理解审计计划的编制、审核、分析性复核在审计计划中的运用
第一节 审计计划
总体审计计划要与具体审计计划比较学习。
例如：某会计师事务所注册会计师对ABC股份有限公司的存货或应收账款进行审计：
① 存货是否存在——监盘
② 存货计价是否正确——取得发票、帐单、入帐价值
★审计计划的编制：
会计
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