名师最后提醒:《税法》考生关注的几类问题整理

时间：2023-04-30 02:22:44 考试辅导我要投稿

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　　综合性问题

名师最后提醒:《税法》考生关注的几类问题整理

　　※关于怎样答题

　　1.答题的时候需要写文字说明吗？

　　例如，题中问广告费和业务招待费允许抵扣的金额是多少。

　　我们在计算中分别计算限额，比较，得出每一个可以抵扣的数字，再加总。这样一个思路需要写上文字说明吗？还是只在答题纸上写出每一步的计算步骤和结果，就可以了呢？我发现不写分析过程的话可以节约很多时间。

　　答复：应当写出过程，不能只写每步骤的结果。

　　2.试答主观题时，具体是怎样给分的。假如象上面说的把每一个业务的处理单独计算后再汇总，但是其中一问错了，汇总数肯定错，能得步骤分吗？

　　答复：按步骤给分，每步骤就1分，过程错恐怕是不给分的。

　　3.答题时可以简化到什么程度，如：房地产企业2008年应缴纳的城建税及教育费附加，可以写成：城建税及附加＝…。如：计算稿酬所得应缴纳的个人所得税，可以写成：稿酬个税＝…。谢谢请问考试时，比如问题问“2008年12月企业应交的增值税？”，我在答题时直接写标明题号，计算式子计算出结果，不写“2008年12月企业应交的增值税=”这样可以得分吗？这样可以省不少时间。还有在把含税销售额作换算时，比如“117/（1+17%）”，我写成“117/1.17”行吗？这样也可以省不少时间。这样做不知有没有得分。去年就是因为写的太慢，两道半综合题都没看见，就到时间了，考了53分。

　　答复：按你说的写可以。

　　各章问题

　　※第一章税法概论

　　1.还是想让您确定一下印花税暂行条例是否属于授权立法？非常感谢了！！

　　答复：经全国人大及常委会授权立法的只有5个暂行条例，即增、消、营、土增、资。

　　2.请问背中央与地方共享税的时候，还用把中央与地方之间如何分配的比例与规定背下来吗？

　　答复：不用，比例不是固定的。

　　※第二章增值税

　　1.我想请您帮忙分析清楚在算增值税非应税项目的进项转出时，什么时候用"材料成本/1-税率，什么时候直接乘

　　答复：用"材料成本/1-税率，只是在原属于计算抵扣了进项税额，需要做进项税额转出时，如果是原来以票扣税的，成本直接乘以税率做进项税额转出。

　　2.纳税人销售自己使用过的旧固定资产（除征收消费税的机动车、摩托车、游艇以外）不用比较售价一律按4%减半征收，只有上面的三种才要比较售价是否高于原值，高于原值的征低于原值的不征。

　　答复：纳税人销售自己使用过的旧固定资产（包括征收消费税的机动车、摩托车、游艇），售价高于原值的征，低于原值的不征。

　　3.向小规模纳税人购进货物，怎样抵进项？是用17%，13%还是4%，6%？

　　答复：4%或6% 进行进项税额抵扣。

　　※第三章消费税

　　1. 我想请问一下关于收购烟叶，然后委托加工厂加工烟丝。委托加工成本如何确定？

　　您所讲的是按照：

　　收购金额*（1+10%）*（1+20%）*87%

　　还是收购金额+收购金额*（1+10%）*20%-收购烟叶准予抵扣的进项税额

　　答复：考题中给出的业务基本都是规范性业务，价外补贴正常的是收购价的10%，以2007年考题单选题2为例：

　　某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

　　但有些练习题中给出的是不规范业务，即价外补贴不是10%，才导致了大家对此问题的争议。

　　结论如下：

　　（1）如果价外补贴正常的是收购价的10%，烟叶成本=收购价×1.1×1.2×87%

　　（2）如果价外补贴不是收购价的10%，烟叶成本=总支出-进项税额

　　2.老师，我关于进口卷烟交消费税的组价，很乱，怎样计算比较简便呢？是计算：（每箱关税完税价+每箱关税+每箱消费税）*箱数/（1-税率）*税率+从量税；还是：麻烦老师给总结一下。

　　答复：一次组价选税率时，要用？元/条，不要用“箱”，听听讲过的课程。

　　3.经典题解P91，判断4 “缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增值税。答案是正确”我认为这种说法不对，原因一：娱乐业的啤酒屋自制的啤酒交营业税，而不交增值税；原因二：用自产消费品进一步加工为非应消费税货物，要交消费税，此时不交增值税。如何理解，考试时如遇到些判断是对是错呢？

　　答复：这种问题考虑的是常规情况，如考虑特殊情况会加入绝对词，如“一律”、“凡是”等

　　4.请问卷烟的销售价格低于调拨价格，消费税按调拨价格计算，增值税按什么算？

　　答复：这种情况本身就是不规范业务，我认为出现的话，增、消同价格。

　　5.如果是进口烟丝加工卷烟后，卷烟销80%，这个进口烟丝的消费税可以抵多少？如果烟厂回购联营企业卷烟时，联营企业已经交纳的消费税，但是烟厂未分别核算，烟厂要计算销售的消费税，那回购时的已纳消费税不是就不能抵了？

　　答复：还是按生产领用部分扣消费税。是的。

　　6.在模四中，综合题中增值税与消费税结合那道题中业务6中有这样句话

　　（6）上月购入的烟丝因火灾损失3万元（含运费0.465万元），等待处理；

　　看这一个业务，答案只转了增值税的，他们没有转消费税的，应该用3-0.465乘以0.3转出消费税才对啊。因为了消费品损失了嘛，又要转增值又要转消费的啊，所以我觉得应纳消费税那有问题。

　　我记得叶老师在您的习题班里说过一道题，跨章节综合题第5题，我就列出那几个相关业务

　　（3）期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。

　　（6）营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除

　　你是这样处理的（2）当年应纳消费税额；外购已税化妆品：期初库存600万元，本期购进2500万元，期末库存500万元。另有意外事故损失的外购化妆品30万，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款＝（600+2500-500-30）×30%＝771（万元）应纳消费税额＝8400×30%-771＝1749（万元）

　　那么我觉得这题是不是也要转出消费税才对呢，谢谢。

　　答复：模四中直接给出烟丝的领用数量和单价，习题班里说过一道题是倒算领用价格，提法不一样。模四处理正确。

　　※第四章营业税

　　1.叶老师好：请问教材140页上营业税纳税人兼营时，所交营业税计税依据是“总包额—含增值税的自产货物销售额”，还是“总包额—不含增值税的自产货物销售额”呢？我非常困惑，请老师一定要回答，谢谢！

　　答复：是“总包额—含增值税的自产货物销售额”，纳税人计算自产货物的增值税时，将含税价换算成不含税价格。

　　2. 若企业将自己的办公场地出租用于体育比赛，是按文化体育业征营业税，还是按服务业————租赁业征营业税？体育馆将自己的地，出租给企业用于生产经营，是按文化体育业征营业税，还是按服务业————租赁业征营业税？

　　答复：若企业将自己的办公场地出租用于体育比赛，按服务业————租赁业征营业税？体育馆将自己的地，出租给企业用于生产经营（如举办商品展销会），是按服务业————租赁业征营业税，用于体育比赛按文化体育业征营业税。

　　※第七章资源税

　　老师资源税还有优惠吗？40%和70%还存在吗？

　　答复：今年没有了。

　　※第八章土地增值税

　　1.单位互换房产、土地使用权如何缴纳营业税？个人互换房产、土地使用权如何缴纳营业税？