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中级会计职称考试会计实务最新预测试卷(B)
来源：北京安通学校
一、单项选择题(本类题共15题，每小题1分，共15分。 每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1．在采用间接法净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的是（ ）。
A、存货的减少 B、投资损失 C、计提的坏账准备 D、经营性应付项目的减少
2．下列各项支出中，属于企业收益性支出的是（ ）。
A、购入不需安装设备支付的运杂费 B、企业筹建期间发生的办公费
C、购买土地使用权支付的耕地占用税 D、无形资产的研究阶段费用
3． ABC公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出格为每件2600元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、6 B、16 C、26 D、36
4．下列有关固定资产入账成本的论断中，不正确的是（ ）
A、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到竣工决算前所发生的全部支出，作为入账价值。
B、投资者投入的固定资产，按评估或协议价入账，但此口径不公允的除外。
C、购置的不需安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本、交纳的相关税金等，作为入账价值。
D、融资租入的固定资产（融资租入资产总额大于承租人租入资产总额的30%时），按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。
5．东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（ ）万元。
A、8.2 B、7.4 C、7.2 D、6.4
6．委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）。
A、“应交税费——应交消费税”科目的借方 B、“营业税金及附加”科目的借方
C、“原材料”科目的借方 D、“委托加工物资”科目的借方
7． E公司于2004年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元，年利率为10%，期限为5年，公司于10月1日支出200万元，于11月1日支出100万元，于12月1日支出80万元，用于厂房的建造。则当年该项建造中，应予资本化的利息金额为（ ）万元。
A、12.5 B、1.83 C、9.5 D、7.33
8．A、B企业均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司以固定资产换入B公司企业存货，A企业固定资产帐面原价160 000元，已提折旧40000元，已计减值准备20000元，支付70000元的补价。
B企业存货的成本为180000元，市价为170000元，已提跌价准备为10000元，双方均无法确认资产的公允价值，则A企业换入存货的入帐价值为（ ）元。
A、150 000 B、141100 C、130 000 D、20 080
9．T公司为2005年12月份发现2003年12月已开始使用的一项固定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价450万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为33%，则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（ ）万元。
10．某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元；
B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元；
C、公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利；
D、公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元。
11．某事业单位2001年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2001年该单位事业收入为5 000万元，事业支出为4 500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2001年年末事业基金中，一般基金结余为（ ）万元。
A、350 B、450 C、650 D、750
12下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）
A、盈余公积转增资本 B、盈余公积补亏
C、法定公益金用于建造集体福利设施； D、用税后利润补亏
13. 甲公司将生产的产品用于在建工程。该产品成本为10万元，计税价格(公允价值)为20万元，适用的增值税税率为17％。甲公司的在建工程应借记（）万元。
A、23.4 B、20 C、20.4 D、13.4
14.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（ ）。
A、“事业结余”科目借方余额 B、“事业结余”科目贷方余额
C、“经营结余”科目借方余额 D、“经营结余”科目贷方余额
15. 甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为70万元，已提减值准备8万元，计税价值为100万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为200万元，已提折旧100万元，已提减值准备20万元，计税价值为110万元，营业税率为5%。经双方协议，由甲公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定双方均无法获取公允价值口径。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。
A、69 B、75 C、91 D、85
二、多项选择题(本类题共10题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)。
1、下列子公司中，应纳入母公司合并会计报表合并范围的有（ ）。
A、境外子公司 B、已结束清理整顿进入正常经营的子公司
C、持续经营所有者权益为负数的子公司
D、准备近期出售而长期持有其半数以上表决权资本的子公司
2、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ ）。
A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算
C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法
3．以下各项应收款项中，不应全额提计提坏账准备的有（ ）
A、债务单位现金流量严重不足 B、与关联方发生的应收款项
C、计划对应收款项进行重组 D、当年发生的应收款项
4、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（）。
A、取得投资收益收到的现金 B、出售固定资产所收到的现金
C、取得短期股票投资所支付的现金 D、分配股利所支付的现金
E、收到返还的所得税所收到的现金
5．下列项目中，属于会计估计变更的有（ ）。
A．将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法；
B．将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%；
C．根据新得的信息，将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年；
D．将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧。
6.下列有关借款费用资本化的论断中，正确的是（）。
A、专门借款利息资本化额等于发生在资本化期间的专门借款所有利息费用减去闲置专门借款派生的利息收益或投资收益；
B、购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。
C、购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。
D、借款费用符合资本化条件的记入“在建工程”、“投资性房地产”和存货等资产。
7．当所购建的固定资产满足（ ）条件之一时，应当认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化。
A、固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成
B、所购置或者建造的固定资产与设计要求或者合同要求相符合或者基本相符，即使有极个别与设计或者合同要求不相符的地方，也不过会影响其正常使用
C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生
D、所购建固定资产的各部分分别完工，而且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，并且该部分资产的购建活动实质上已经完成
8、下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有（ ）
A、鉴于《股份有限公司会计制度》的发布实施，对原材料计提跌价准备
B、鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C、鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限
D、鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益核算改为成本法核算
9．甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。
A、支付的加工费 B、支付的增值税 C、负担的运杂费 D、支付的消费税
10．自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有
A、董事会作出出售子公司决议 B、董事会提出现金股利分配方案
C、董事会作出与债权人进行债务重组决议
D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
1．当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。（ ）
2、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
3、法定公益金只能用于职工集体福利设施的购建，购建的设施产权归投资者所有，因此，法定公益金的使用并不减少企业的净资产。
4．在可行权日之后，企业不再调整等待期内确认的成本费用，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
5、在会计实务中，有进很难区分会计政策变更进行处理，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更处理。
6、无形资产的研究开发费用应全部列入发生当期的费用（）。
7、某2003年12月销售的商品，在2004年度报表报出之前，即在2005年2月10日被退回，则应作为2003年度资产负债表日后事项处理。（ ）
8．事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算的经营活动所取得的收入。（ ）
9．无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。
10．资产负债表日后的调整事项，无论是有利的还是不利的，均应当调整报告年度会计报表相关项目。
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题8分，第2小题10分：共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
（一）A公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售500万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本400万元，货款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款585万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2008年1月10日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2008年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假如该商品增值税率为17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A公司已经税务部门批准在应收款余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用债务法核算，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用以抵减时间性差异，并按实现净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%提取法定益金。
要求：
1、编制A公司有关事项的处理分录；
2、对资产负债表及利润表的如下项目作出相应调整。
（二）达能股份有限公司（以下简称达能公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。达能公司销售商品为主营业务,提供劳务辅助业务。2001年12月，达能公司发生如下经济业务，试编制这些经济业务的会计分录。
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（达能公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。达能公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，达能公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。达能公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，达能公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，达能公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，达能公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
（8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，达能公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
根据上述资料，作出达能公司的账务处理。
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