中级会计职称考试会计实务最新预测试卷(A)
来源：北京安通学校
一、单项选择题(本类题共15题，每小题1分，共15分。 每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1．甲公司库存原材料100件，每件材料的成本为100万元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本20万元后加工成一件完工品。其中合同定货60件，每件完工品的合同价为180万元，单件完工品的市场售价为每件140万元，预计每件完工品的销售税费为30万元，该批库存材料已提存货跌价准备为100万元，则期末应计提存货跌价准备（ ）万元。
A、129 B、230 C、100 D、300
2．甲公司于2000年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2001年末可收回价值为48万元，2003年末可收回价值为18万元.则2003年末该固定资产的账面价值为（ ）万元.
A、10 B、18 C、16 D、12
3．企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（ ）元。
A、67500 B、75000 C、-22500 D、22500
4．某企业研制一项新技术，开始并无成功把握。该企业在该新技术的研究过程中发生材料费100000元，人工费200000元。开发阶段发生相关费用600000元，均符合资本化条件，研究成功后申请获得专利权，在申请过程中发生专利登记费80000元，律师费10000元。则该项专利权的入账价值为（ ）元。
A、690000 B、30000 C、380000 D、390000
5．事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（ ）。
A、职工福利基金 B、固定基金 C、医疗基金 D、财政拨款
6．某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8年，预计净残值为10万元（企业所得税率为33%）。此项会计估计变更对2004年净利润的影响数为（ ）元。
A、减少净利润10.05万元 B、减少净利润4.95万元
C、增加净利润 10.05万元 B、增加净利润4.95万元
7．甲公司2004年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2008年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2009年12月31日，该无形资产的摊余额为（ ）万元。
A、170 B、214 C、200 D、144
8.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（ ）。
A、因发生火灾导致存货严重损失 B、上年度售出商品发生退货
C、因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 D、董事会提出现金股利分配方案
9. 益兴公司于2006年10月5日接收一项安装劳务，合同期为8个月，合同总收入为180万元，已经预收
70万元，余额在安装完成时收回。至2006年12月31日已发生的成本为67。5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。则该企业2006年应确认的收入为（ ）万元。
A、108 B、180 C、70 D、72
10. 顺兴公司于2008年4月1日从二级股票市场购入大通公司20万股股票，每股面值为1元，持股比例为25%，按权益法核算长期股权投资，2008年初大通公司的可辨净资产的公允价值为1000万元，当年的5月共分红200万元，上半年实现公允净利润360万元，假定利润在各月间平均分配，6月1日新发股份20万股，全部被新投资者购入，每股发行价为15元，按发行价的1%支付发行手续费，则此次新股发行造成顺兴公司的投资价值追加（ ）万元。
A、5.6 B、4.4 C、3.2 D、6.5
11. 甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（ ）万元。
A、16 B、24 C、30 D、20
12. 甲公司为建造一条生产线，于2008年1月1日借入一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8%，期限为3年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2008年1月1日开工，工程期为3年，2008年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因工程事项一直停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2008年专门借款利息资本化额为（ ）。
A、320 B、223.7 C、236.6 D、242.9
13. 甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为140万元，已提减值准备16万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为400万元，已提折旧200万元，已提减值准备40万元，公允价值为220万元，营业税率为5%。双方均保持资产的原始使用状态。则甲公司换入房产的入账成本为（ ）万元。
A、220 B、234 C、185 D、215
14. 甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%、消费税率为10%。2006年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计234万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2007年3月5日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，账面成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库；乙企业对该项应收账款计提了4万元的坏账准备。则甲公司应确认的债务重组收益为（ ）。
A、18.5 B、22.4 C、23.4 D、33.4
15. 报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（ ）。
A、冲减发生退货当期的主营业务收入 B、调整报告年度年初未分配利润
C、调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本 D、计入前期损益调整项目
二、多项选择题(本类题共10题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)。
1．企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。
A、固定资产的大修理支出 B、业务招待费
C、．无形资产的后续支出 D、固定资产改良支出
2．下列业务处理中，符合会计制度规定的是（ ）
A、将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用未来适用法进行处理。
B、鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C、将固定资产的装修费用计入固定资产的成本
D、鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限
E、债务人对未实现的或有支出应贷记“营业外收入”
3. 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A、支付的加工费 B、随同加工费支付的增值税
C、支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税
D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
4．采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资”账面价值的事项有( )。
A、被投资企业发行亏损 B、被投资企业接受新投资者加入出现资本公积
C、被投资企业发放股票股利 D、被投资企业提取盈余公积
5．以下适用未来适用法的是（ ）。
A、固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法
B、坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
C、存货发出计价由先进先出法改为加权平均法
D、所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
6．在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式原则的是（ ）。
A、融资租赁 B、长期股权投资由成本法转权益法
C、受托加工物资 D、合并会计报表
7．下列属于不予抵扣项目的有( )。
A、将购进货物用于非应税项目 B、将购买的物资用于捐赠
C、非正常损失的自产产品对应的进项税额 D、用于集体福利的购进物资
8. 下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ）。
A、债务重组中债务人确认的债务重组收益 B、出售无形资产净收益
C、出租固定资产的净收益 D、转让股权投资产生的收益
9. 下列（ ）科目的余额应纳入资产负债表中的存货项目。
A、消耗性生物资产 B、工程物资 C、材料采购 D、发出商品 E、商品进销差价
10. 下列有关收入确认的论断中，正确的是（ ）。
A、宣传媒介的佣金收入应在广告公诸于众时确认收入，而广告制作佣金的收入则是按完工程度确认收入。
B、入场费收入应在相关活动发生时一次或分次确认收入。
C、在确认特许权费收入时，如果提供后续服务则应在提供服务时分期确认收入，提供设备和有形资产的应在资产所有权转移时确认收入。
D、定期收费的收入应在合同约定的收款日确认。
三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
1．金额较大的固定资产修理费用应当分期摊入其相应的效益实现期。( )
2．固定资产的弃置费应折现后列入固定资产的入账成本中。( )
3．经营租入固定资产发生的大额装修费用应在剩余租期和尚可使用期较短期分摊。（ ）
4．报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，应调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。（ ）
5．采用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利润总额的减少。（ ）
6. 关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积――关联交易差价”（ ）。
7.事业单位以购买债券的形式对外投资，应在债券持有期间，预计利息收入，计入“其他收入”科目。
8．发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。（ ）
9．在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（ ）
10．无形资产应该在新增当月开始摊销，而在减少当月不用摊销，固定资产则是在新增当月不提折旧，减少当月照提折旧。（ ）
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题8分，第2小题10分：共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
（一）甲公司于2004年末购入一台设备，总价款为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年末支付300万元，2007年末支付300万元。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。该设备购入后在会计上采用四年期年数总合法提取折旧，假定该设备净残值为0。在税务上，该设备执行五年期直线法，甲公司所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司每年实现税前会计利润300万元。
要求：
（1）作出固定资产分期付款的相关账务处理；
（2）作出2005年～2009年的所得税处理。
（二）甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，增值税率为17%（凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务：
（1）2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。
（2）6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。
（3）8月15日，因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款50万元；
②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元；
③用所持股票80万股归还欠款，股票的账面价值（成本）为240万元，作为交易性金融资产反映在账中，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
（4）12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。
【要求】
（1）对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理
（2）对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理
（3）对甲公司8月15日债务重组作出账务处理
（4）对甲公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。（单位：万元）