年终奖的计算" TITLE="个税速算扣除数年终奖的计算" A、个税速算扣除数的规定
个人所得税
一、个人所得税包括
1、工资、薪金所得;
2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
3、劳务报酬所得;
4、稿酬所得;
5、特许权使用费所得;
6、利息、股息、红利所得;
7、财产租赁所得;
8、财产转让所得;
9、偶然所得;
10、 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、工资、薪金所得税率
级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数
1不超过500元的部分50
2超过500元至2000元的部分 1025
3超过2000元至5000元的部分15 125
4超过5000元至20000元的部分20 375
5超过20000元至40000元的部分251375
6超过40000元至60000元的部分303375
7超过60000元至80000元的部分356375
8超过80000元至100000元的部分4010375
9超过100000元的部分45 15375
三、计算公式
1、工资、薪金所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除数
2、个体工商户生产经营所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数
3、企事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数
(适用税率是指含税级距对应的税率)
单位负担应纳税税款的公式为：
应纳税额=(不含税收入额-必要费用-速算扣除数)÷(1-税率)×适用税率-速算扣除数
4、劳务报酬所得
(1)每次收入4000元以下的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%
单位负担应纳税税款的公式为(即不含税收入额3360元以下的)
应纳税额=(不含税收入额-800)÷(1-适用税率)×(适用税率)
(2)每次收入4000元以上的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×(1-20%)×适用税率
劳务报酬所得适用的速算扣除数表
每次应纳税所得额税率速算扣除数
不超过20000元的部分200
超过20000--50000元部分302000
超过5000元的部分407000
5、稿酬所得
(1)每次收入4000元以下的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=(每次收入额-800元)×20%×(1-30%)
(2)每次收入4000元以上的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=(每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)
单位负担交纳税款的计算方法同4
6、特许权使用费所得(同4，略)
7、利息、股息、红利所得
应纳税款=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
单位或个人负担应纳税款的公式为：(即不含税收入额)
应纳税额=不含税收入额÷(1-适用税率)×适用税率
8、财产租赁所得(同4，略)
9、财产转让所得
应纳税款=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%
10、偶然所得、其他所得(同7，略)
年终奖的计算" TITLE="个税速算扣除数年终奖的计算" B、个人所得税年终奖的计算
一、国税发[2005]9号文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先确定适用税率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额(个人所税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为每月2000元。对在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家;在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人第月再附加减除费用3200元。)的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
二、例如，
(一) 当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的情况：
1月份发放当月工资人3000元，发放上年奖金我5000元。请问怎样计算1月份应交个人所得税?
1、当月工资薪金部分应纳个人所得税：
(3000-2000)*10%-25=75(元)
2、全年一次性奖金应纳个人所得税
①确定适用税率和速算扣除数：5000/12=416.67(元)商数为416.67，适用5%的税率，速算扣除数为0。
②年终资金部分应纳个人所得税：5000*5%-0=250(元)
3、该工人当月合计应纳个人所得税：75+250=325(元)
(二)当月工资薪金所得低于(或等于)税法规定的费用扣除额的情况：
1月份发放当月工资人1000元，发放上年奖金5000元。请问怎样计算1月份应交个人所得税?
全年一次性奖金应纳个人所得税
①确定适用税率和速算扣除数：[5000-(2000-1000)]/12=333.33(元)商数为333.33，适用5%的税率，速算扣除数为0。
②年终应纳个人所得税：4000*5%-0=200(元)
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