也谈法国会计的双重性论文
摘要：法国会计在许多方面的独到之处，使之在比较国际会计研究中始终是关注的重点。这些独到之处可以从很多角度加以分析，本文从法国会计的诸多特色中选取了最主要的也是最具代表性的，归纳成为三对，体现出法国会计的“双重性”特征，可谓“特色之特色”。从双重性的分析中我们可以看到，在法国会计中相互矛盾的特征之间是如何协调的。
关键词：法国会计；合法性；真实公允；会计总方案；社会责任报告
一、法国的会计模式
法国会计属于拉丁会计体系，在许多方面有自己的独到之处，在比较国际会计研究中始终是关注的重点。从会计模式的划分来看，最早是由米勒按照企业经营及会计发展的环境特征，将法国划为“统一会计模式”之代表，即：政府把会计作为管理和控制企业的一种手段，以促使中央计划和管理的实施。美国会计学会的国际会计工作和教育委员会在1975－1976年的报告中按照会计的影响范围，将法国划入了“税务定向会计模式”，强调财务报表要符合税法要求，以保证国家税收。同样依据会计的影响范围，在米勒、杰农和米克的《会计：国际面的观察》中，法国属于“大陆模式”，即：公司与向其提供资金的银行之间关系非常密切，公司财务会计具有法律定向的性质，会计实务中高度稳健，会计的主要目标是满足政府的要求等。在诺贝斯的多标志多层次分类体系中，法国列入了“宏观统一基础——依从政府、税制、法律——纳税基础”的类别之中。
从这些会计模式的划分中，我们可以粗略的看出法国会计的政府导向、税务导向特征，同时强调会计的统一性、稳健性等。的确，会计作为一个社会现象，深受其所在环境的制约，法国会计由于身处环境的特殊性，形成了法国会计独有的特色。
法国会计的独特之处可以从很多角度加以分析，本文从法国会计的诸多特色中选取了最主要的也是最具代表性的，归纳成为三对，体现出法国会计的“双重性”特征，可谓“特色之特色”。从双重性的分析中我们可以看到，在法国会计中相互矛盾的特征之间是如何协调的，也从一定程度上体现出会计的发展本身就是一种协调的结果。
二、“合法性”与“真实公允”
1.合法性
在西方国家中强调合法性的恐怕不多，法国就是其中一例。“合法性”是法国会计的基本原则之一，指的是遵循现行的法规和程序。法国属于典型的成文法系国家，其会计规范均由各种法律和行政法规来实现。早在1673年和1681年法国的《科尔伯特法典》（Ordinance of Colbert）就规定
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