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试论构建财务管理理论体系的逻辑起点
要把诸财务管理理论要素按照一定的逻辑关系排列组合而成一个具有完整性和逻辑性的体系，其关键性问题是要从诸多财务管理理论要素中正确地选择一个充当财务管理理论体系的逻辑起点。对此，学术界已达成共识。但是，在应该选择哪个理论要素来充当逻辑起点的问题上，目前存在着多种不同的观点，有必要对这个问题继续深入研究。
一、逻辑起点之标准
科学的认识论认为，构建一门学科理论体系的逻辑起点，应该是该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴，它对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构建均有着统驭的作用。根据这一原理，笔者认为构建一门学科理论体系的逻辑起点应该是该学科研究所揭示的最终成果。它之所以能成为逻辑起点，是因为它是关于该学科研究对象的一般规定性的理性认识，是该学科理论体系中最一般、最抽象、最简单的一个理论要素。这样，以它为出发点，并沿着从一般到个别、从抽象到具体、从简单到复杂的再现抽象进程的路径，就能把该学科的其他理论要素再现出来，达到有机的统一，形成理论体系。
基于上述对逻辑起点的一般认识，笔者认为能够充当财务管理理论体系逻辑起点的理论要素，应当具备下列主要标准：
(一)它是关于财务管理实践的一般规定性的理论认识，是财务管理理论体系中最一般、最抽象、最简单的一个理论要素；
(二)它是构建财务管理理论体系的出发点或基点，从此开始，通过逻辑推演，层层递进，再现其他理论要素，就能构建起前后一贯的财务管理理论体系；
(三)它在构建财务管理理论体系中能起到统驭的作用，即它不仅是构建财务管理理论体系的逻辑起点，并且对其他理论要素的建设和发展以及相互协调都有着决定性的作用。
二、各种观点之评价
充当财务管理理论体系逻辑起点的理论要素是什么?目前学术界有多种不同的观点，归纳起来，主要有以下6种观点：
(一)环境起点论认为，财务管理理论是从财务管理实践中产生的，而财务管理实践又是在一定社会政治经济环境下进行的，因此应根据环境的需要确定出财务管理目标，进而确定出一定历史发展阶段上的财务管理理论体系。比如有人认为，“西方现
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