财务软件编制“现金流量表”方法初探

时间：2023-05-01 14:38:45 财经会计论文我要投稿

财务软件编制“现金流量表”方法初探

严绍业

中国会计电算化

财务软件编制“现金流量表”方法初探

一、现金流量表与其它财务报表相比编制的基础不同

1．其它会计报表（资产负债表、损益表）编制的基础是权责发生制下的会计凭证和账簿。

2．现金流量表分为主表和附表（补充资料），主表编制的基础是收付实现制下的会计凭证和账簿，附表编制的基础是权责发生制下的资产负债表等账簿和报表。而主表是现金流量表编制的重点和难点。

3．现行手工会计核算系统和财务软件由于建立在权责发生制的基础上，因此，要想在其中编制现金流量表要么是不可能的，要么是很难的，而手工条件下通过工作底稿法或T型账户法编制现金流量表需要编大量的调整分录，不仅工作量大，而且需要编表者有足够的经验和专业判断，且后期报表的审计验证工作困难。

二、财务软件编制“现金流量表”的基本原理

财务软件编制现金流量表的基本原理可以是同一原始会计资料采用权责发生制和收付实现制两种方法进行记账，使得最终产生的账簿既可用于编制传统会计报表，又可用于编制现金流量表，并对现金流量进行明细查询、分析，满足财务管理的需要。

至今现金流量表附表（补充资料），其编制的原理与传统的财务状况变动表相仿，所以不再讨论其编制方法。

下面，提出三种现金流量表的计算机编制方法和大家交流。

三、使用计算机编制“现金流量表”的方法

方法一：双轨制法

1．基本原理说明：

①因为仅考虑编制现金流量表，所以，只有与现金收付相关的凭证才需要编制收付实现制下的会计凭证。本文所指现金包括：101现金，102银行存款，109其他货币资金等。下同。

②权责发生制和收付实现制要求采用不同的科目体系，而收付实现制下的科目体系可以采用现金流量表正表中的各个项目。

2．财务软件的实现步骤

①使用“建立会计科目”功能定义收付实现制下的会计科目编码，如表1所示：

888现金流入

999现金流出

．收付实现制下的科目代码首位数用6、7、8、9而不要采用l－5，与权责发生制下的科目进行区别。

．收付实现制下的科目代码采用与权责发生制下的科目代码相同的结构，例如：32－2结构。

．增加两个表外科目，“888现金流入”和“999现金流出”，用于汇总反映现金的流入和流出。

．收付实现制下的科

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