差旅款项的账务处理

差旅款项的账务处理

维普资讯 http://www.cqvip.com＿　差旅 款项 的账务处理　山东诸城 市　 张祚 勋　 李玉 海　村集体经济组织差旅费一般是指管理　 日记账。会计分录为 ： 　 人员 因公外出而开 支的住宿费 、 交通费 及　 学 习资料费等。目前 ， 就其业务操作而 言 ， 　 仍有少数村还不规范 ， 其做法是 ： 村集体 经　 济组 织管理人员因 公外出所需 差旅款 ， 先 是从 村出纳 处借支 。 出差 人出具 借款 借　 借： 内部往来—— 张三　 ２０ ０ 　０　 贷 ： 金　 现 ２０ ０ 　０ 　 ［ ２ 某日 ， 三出差归来 ， 例 ］ 张 报销 差旅　 费单据 ２ ０ ５０元 ， 款项当即结清。 　 该项经济 业务 ， 村会计应 首先对 差旅　据 ， 村 主要 负 责 人 签 字 盖 章 后 ， 接 到 村　 费 单 据 进 行 审 核 ， 后 开 具 ２ ０ 经 直 然 ０ ０元 的 收 款　出纳处支款 。出纳员付款 后 ， 其借款 借据　 收据 ， 用以　 中减张三 内部往来出 差借款 ； 同　 不 纳入账 内核 算管理 ， 是存放在库 存 而据与出纳员结算 ， 算 后出纳员据其 登记 结时开具 ５０元的 “ 金支 出传 递单　， ０ 现 收款　账 凭 证 ， 记 总 账 和 明 细 账 ； 纳 员 应 据　 登 出中抵顶现金 。待 出差人 回归后 ， 差旅单　 收 据记 账联与 传递 单记 账 联一 并编 制记　 持 现金日记账 ， 村会计据 其编 制记 账凭账 ， 登　 “ 金支 出传 递单 ”的 出纳联登记现 金 日　 现记总账 、 明细 账 。 这 种 业 务 处 理 方 法 虽 然　 记 账 。会 计分 录 为 ： 　便捷 、 省力 ， 但存在 很多弊端。一是不能从　账 面 上 真 实 反 映 村 集 体 一 定 时 日 内 的 实有　借： 管理费用—— 差旅费贷 ： 金　 现２５ ０ 　０ 　５０ ０　现金额 。 影响货币资金 的合理储备 和有 效　 支配； 二是 借款借 据 容易 发生 意外 ， 造成　 损坏 或丢失 ， 出现不必要的经济纠纷 ， 产生 人 员之间的矛盾 ； 是不利 于财会人员 在　 三内部往来——张三　２０ ０ 　０ 　假 如 ， 三出差归来 时 ， 张 报销 差旅费 单　 据为 １ ０ ５０元 ， 此时款项 可当即结清。 　 该项经济 业务 ， 会计应 首先对差旅　 村经 济业务事项上 的相互监控 ， 无法保证集　 费单据进行审计 ， 然后开具 ２ ０ ０ ０元的收款　 体 资金的安全性 。所以 ， 照财会制度 和　 收据 ， 按 用以冲减张三内部往来出差借款 ； 然　 内控制http://http://www.unjs.com/news/55C41778AB4015CA.html度的规定 要求 ， 笔者针 对差旅款 项　 后开具 ５０元的“ ０ 现金 收入传 递单　， 收款　 的账务处理略谈一二 ， 供商榷 。 　 收据 记 账联与 传递 单记 账联 一　 编 制 记　 ［ １ 村集体经济组织 管理人 员张三　 账凭 证 ， 例 ］ 登记总 账和 明 细账 ； 出纳员应 据　 因公外出 。 暂借 村集体现金 ２ ０ ０ ０元。 　 “ 金收入传递 单”的出纳联 登记现 金日　 现 该项经济业务 ， 村会计 应首先对 张三　 记账。会计分录为 ： 　 出具 的由村 主要 负责 人签 字的借 款借 据　 进行审核把关 ， 然后据其填 制“ 现金支出传　 递单　， 将其 记账联 与借 款借据记账联一并　 编制记账凭 证 ， 登记 总账和 明细账 ； 出纳员　 应据 “ 现金支出传递 单　 的出纳联登记现金　 借： 现金　 贷： 内部往来——张三　 ５０ ０　 ２０ ０ 　０　 ， 　 管理费用—— 差旅费　 １５ ０ 　０ 　囫 ２６ 　 期农 财 会 　 ０￣Ｉ ／ 村 务 计 ０ １ １

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