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期末复习资料总结
仅为个人理解 税务会计总结
简答：
1、 增值税的纳税范围
包括：在境内销售货物或者提供加工、修理劳务及进口货物
销售货物包括：视同销售行为，混合销售行为，兼营货物销售，应税劳务与非应税劳务
提供加工修理劳务属于工业性劳务
其他项目：货物期货，金银销售，典当死物，邮政部门以外销售集邮商品，邮政部门以外发行报刊，单独销售的移动通信设备，缝纫业务及其他税法规定的项目。
2、 个人所得税概述
个人所得税是对个人（自然人）取得的所得课征的一中税
特点：实行分项征税，采用比例税率和超额累进税率两种计税方法，计税方式多样，以个人为计税单位，计算简便
3、 关税的概述
定义：是一种国际通行的税种，是根据本国的经济和政治的需要，由海关代表国家对进出口关税的货物和物品所征收的一种流转税
特点：（1）征收上的过关性、统一性、一次性（2）税率上的复杂性（3）征管上的权威性（4）关税具有涉外性，是执行经济政策的手段
作用：（1）贯彻平等互利和对等原则，维护国家的主权和经济利益（2）贯彻国家经济政策，保护国内民族工业的发展（3）取得财政，为国家建设积累资金
4、 企业所得税概述
定义：是国家对境内企业或组织，在一定范围期间的生产、经营所得依法征收的一种税。（它是国家参与企业利润分配的重要手段）
特点：（1）以所得额为课税对象（2）是直接税（3）征税以量能负担公平征收为原则（4）税法对税基的约束力强（5）实行按年计算、分期缴纳的征收方法
出口关税的计算：
确定是到岸价格（CIF）还是离岸价格（FOB），
若为到岸价格：应纳税额=到岸价格*关税税率
若为离岸价格：确定佣金是否扣除（具体规定见书P123 关键注意买方佣金）
如果未明确保险费 则:保险费=（货价+运费）*0.3%
完税价格=离岸价格+运费+保险费
应税税额=完税价格*关税税率
若为含运费价格 完税价格=含运费价格*（1+保险费率0.3%）
滞纳金的计算：自缴纳期限届满之日起按照0.05%计算收取滞纳金
最接近的例题剑习题册P51 第一题
消费税的计算：
主要为白酒的计算方法，其计算时要计算两个税 一个为比例税率20% 另一个为定额税率0.5元/斤 自产自用时的利润率为10%
若不含增值税：应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率
若含增值税：应税消费品销售额=含增值税销售额/（1+增值税率）
若为自产自用：计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）
应纳税额=计税价格*使用税率
委托加工：
若受托方有同类应税消费品价格则与自产自用计税价格方法相同
应纳消费税=（同类消费品销售单价*委托加工数量）*适用税率
若委托方没有同类应税消费品价格，
则：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
应税消费税=（追成计税价格*委托加工数量）*使用税率
营业税的计算：
出售自建不动产时在建筑环节和销售环节都缴纳营业税
自建行为按3%计算营业税 出售不动产按照5%计算营业税
销售不动产：应交营业税=销售价格*5%
自建并销售 ：应交营业税=自建应交营业税+销售应交营业税
注意代扣代缴的计算
典型习题册见P44 第五题
企业所得税跨国经营与已交所得税抵扣限额计算：
境外所得税税额扣除限额=境内、境外按照税法计算的应纳税额*（来源于国外所得额/境内、境外所得总额）
境外所纳税额高于扣除额部分不得扣除，低于扣除额部分按照实际扣除。
习题主要见书P152 例6-2
个人所得税计算：
熟记个人所得税税率表
应纳所得额=月薪金-费用扣除额（包括起征点的扣除）
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