审计项目质量控制方案

时间：2024-08-28 08:00:47 方案我要投稿

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审计项目质量控制方案

　　为确保事情或工作顺利开展，通常需要提前准备好一份方案，方案是从目的、要求、方式、方法、进度等方面进行安排的书面计划。那么制定方案需要注意哪些问题呢？下面是小编收集整理的审计项目质量控制方案，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

审计项目质量控制方案

　　审计项目质量控制方案1

　　审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。根据审计署六号令反映的实施方案从编制条件到质量控制等相关内容，可以看出其在整个控制体系中的重要作用。好的审计实施方案不但是审计质量控制的关键环节，而且也是防范审计风险，提高审计质量的重要保证。在此，笔者结合自己的实际审计工作，谈谈如何提高审计实施方案的编制质量。

　　一、仔细研究审计项目，充分开展审前调查

　　审计实施方案是为审计项目服务的，所以编制审计实施方案必须仔细研究审计项目。一个项目的审计目的、审计所要达到的标准和要求，都是制定这个审计项目实施方案的依据。比如县级预算执行审计项目，其目的之一是要摸清家底，所以在制定审计实施方案的时候就要把当年财政收支情况、资产、负债的真实性作为审计重点。这样在具体实施审计时才不会偏离中心而脱题，才能保证审计目的、达到审计效果。审计项目的要求决定审计实施方案的内容，项目要求程度，关系到实施方案的主要内容涉及的范围。项目要求程度越高，一般涉及的审计内容越多，反之，则相对审计内容越少。项目审计也相应要求审计实施方案的编制有所偏重。比如交通专项资金使用和管理情况审计，在编制审计实施方案时，就要偏重于揭露和发现专项资金管理使用中的漏洞以及缺陷，应把它作为主要审计内容。

　　审计实施方案是部署对被审计单位进行审计的具体规划和操作方案，要做到方案科学可行，必须充分了解被审计单位的具体情况，这就要求审前调查要尽量详尽充实。一是在态度上要重视，不能走过程，认真编写审前调查提纲，合理安排调查时间。二是要明确审前调查内容，做到心中有数。三是灵活运用调查方式，多渠道收集被审计单位相关信息。我们在对某单位进行审前调查时，通过与其职工聊天，了解到该单位年终福利比较好，但是查阅相关资料却未发现有福利支出，在编制审计实施方案时，将此线索作为一项重点审计内容，果然在审计中查出了该单位将预算外资金利息收入不入账，私设小金库20余万元的问题。全面了解被审计单位的基本情况，熟悉涉及被审计单位财务业务管理的有关要求和规定，不但是编写审计实施方案的前提和基础，也是提高审计实施方案编写质量的关键环节。

　　二、力求突出审计重点，科学分解审计内容

　　所谓审计重点就是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。它是审计内容的核心部分，也是最为关键最为重要的一个单元。全面审计，突出重点就是要求审计既要有完整性，更要有所侧重，不能面面俱到，轻重不分。所以在编制审计实施方案时，应该牢牢把握立足全局、突出重点的方向，尤其是要突出重点。如何突出重点?一是对审前调查的资料进行认真分析，对被审计单位的内部控制制度进行初步测评，排查内控薄弱环节，首先是分析连续性资料，进行横向对比，看是否有异常，初步确定被审计单位经济活动中的重要问题和线索，在此基础上评估审计风险，确定审计重点。

　　另外还可以充分利用以前审计成果，发现被审计单位存在问题的多发点。也可以查阅与被审计单位行业、性质相同的单位的审计情况，对存在问题进行分析评价，进行横向对比，发现共性问题，作为编制审计实施方案的重点内容。

　　审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标，编制审计实施方案的主要目的是利于审计事项的顺利完成。要想切实提高审计实施方案的指导性和可操作性，就必须正确区分审计内容，并加以科学分解。在编制实施方案时可以围绕审计工作方案规定的主要内容来区分审计内容，而审计内容分解则必须立足于审计目标。分解审计内容就是针对每一个审计项目确定所要达到的具体审计目标，细化每一审计事项。如果一个审计项目涉及单位多，财政财务收支量大，审计内容多时，如果不加以科学分解，就会导致一是在具体实施中将无法面面兼顾或者统筹安排，二是不利于科学分工，落实审计责任，降低审计风险。而科学分解审计内容，就是要把全部审计内容加以科学分类并具体细化，以利于实际审计工作。比如我们在同级预算执行及其他财政收支审计中，根据审计目标可以先将审计内容分解为预算执行审计内容和其他财政收支审计内容，再对两个方面进行层层分解，例如可以把预算执行审计内容分解为：①财政部门按照批准的本级预算，向本级各部门批复、下达预算情况。②预算执行中的调整和预算收支的变化情况③财政部门及其他部门依照有关法律、法规、规章的规定，征缴的国有资产经营收益、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、其他预算收入情况等等。唯有如此，审计实施方案才具有指导意义和可操作性，才能有效保证审计目标的实现。

　　三、明确落实人员分工，合理设计审计步骤

　　审计实施方案归根结底是要靠审计人员来实施的，所以科学编制审计实施方案必须体现出有效配置审计资源、合理科学组织分工的要求，这是完成审计项目、保证审计质量、减少审计风险的必要措施。一是要对审计项目的重要程度、难易程度、时间要求进行通盘考虑，再根据审计人员的业务特长、专业水平，合理分配审计人员，以待项目实施时，审计工作能协调铺开，更好完成任务。二是在具体分工时，要根据分解的具体审计内容，体现以人为本的工作思路，充分考虑审计组人员专业胜任能力和职业道德水平，有无需要回避的人际关系等。我们在每年的乡镇财政决算审计中，根据审计组人员多来自各个被审计乡镇这一客观情况，采取“乡土回避制”，让不是来自本乡镇的审计人员担任审计组长，大大的减少了“说情风”给审计工作带来的阻力。三是对能应用新的审计技术和审计方法的人员进行合理安排和搭配，使其充分发挥优势，有利于审计目标的`实现。

　　审计实施方案不但要明确审计内容，还要明确审计的步骤和方法，前者解决审什么。后者解决怎么审。合理的审计步骤不但可以很好的对审计质量进行重点控制。而且在很大程度上可以事半功倍，大大的节约审计资源，提高审计效率。在制定实施方案时，要结合审前调查掌握的重要环节、重要问题线索等内容，制订出详实完善的审计实施步骤，明确先审什么，后审什么，在审什么的同时要做什么工作等等。同时还要将重要审计事项的查证过程予以细化，并将责任落实到人，以增强实施方案的可操作性和指导性，达到运筹帷幄，决胜千里的效果。对已确定的审计内容尤其是重点内容除明确规定审计步骤外还要明确应采用的审计方法，保证审计实施得心应手，进展顺利。此外对已确定的审计步骤一般情况下要严格执行，这样才能最大限度的减少审计人员随意性带来的审计风险。

　　最后，在具体实施审计的过程中，要根据实际情况适当调整审计实施方案而不能一成不变，循规蹈矩。因为，审计实施方案是在前期审前调查的基础上形成的，而审前调查核实审计过程中发现的情况未必完全相符，必然会存在着一些没有考虑到的新情况，所以原来的实施方案未必同审计实际相符合，所以在审计实施过程中要不断完善和调整审计实施方案，使之更适合审计工作，更具有指导意义，只有这样才能体现出审计实施方案的合理性和科学性。同时也要加强审计实施方案某些计划的保密性，因为审计实施方案是针对被审计单位情况制定的有针对性的审计工作计划，如同战斗中的作战方案一样，如果保密不严格，使被审计单位有了防范，将会功亏一篑，得不偿失。比如被审计单位如果知道实施方案中明确了进驻日突击盘点现金这一情况，不但会使这一步骤的审计事项失去意义，所获得的审计证据的客观性难以保证，而且也会因为实质性错误带来很大的审计风险。

　　审计项目质量控制方案2

　　审计方案是指审计机关为了能够顺利完成任务达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所做的计划和安排。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，在整个审计项目质量控制体系中，审计方案起着“龙头”和“灵魂”作用。它对于审计项目的高质量和高效率完成具有直接的指导和控制作用。笔者结合审计工作实践，认为目前在审计方案的编制与执行上还存在一些不足之处，有待改进。

　　一、审计方案存在的问题

　　1．准备阶段：审前调查不认真不充分。目前，部分审计人员对审前调查的认识模糊，对一些审计过的单位和项目自以为情况熟悉无需调查或者审前调查蜻蜓点水，流于形式。没有按照审计项目的不同类型和要求有针对性地进行审前调查，从而使审计方案的编制存在先天不足。

　　2．编制阶段：审计方案的指导性不强，方案内容缺失。主要表现为：一是由于审前调查不充分，依据个人经验编制的审计方案往往空话套话、原则性的话多，对审计工作的指导性和可操作性不强；二是部分重要项目（如同级审、行业审计）的审计工作方案未经审计业务会议审定，仅由业务部门编制后就下达到审计组实施。审计组所在部门负责人也未按规定对审计实施方案的相关内容进行审核；三是审计方案的内容缺失，尤其是重要性水平的确定、审计风险的评估和对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，这些审计方案的必备内容，但由于审计人员自身素质不高或审前调查不认真往往没有反映。

　　3．执行阶段：偏离、随意调整及执行不到位现象较为普遍。一方面，在审计实施过程中出现了应当调整审计方案的事项时，往往不按照规定及时进行调整，审计人员仍按原方案实施审计；另一方面，由于分工模糊，审计人员不按审计方案确定的审计目标和步骤进行审计，而是凭经验审计，审计结果偏离审计方案确定的目标。上述重审计方案的编制、轻审计方案执行的现象导致审计方案成了一种程序，一种形式，一种摆设，很难发挥其应有的作用。

　　4．检查阶段：责任追究未落实。根据现行的制度规定，对审计方案的检查主要是通过审计组组长进行审计工作底稿复核和审计组所在部门进行的复核体现出来的.，在实际工作中由于人手少或复核机制不健全原因，这种检查往往流于形式。质量控制办法虽然规定了三个层次的控制责任，但到目前为止，极少有人因为审计方案的编制、执行、调整不到位，出现问题而承担了相应的责任。这种责任追究仅停留在纸上，而未落到实处。

　　二、提高审计方案质量的措施

　　1．把好审前调查关，为编制审计方案奠定基础。审前调查是编制审计方案的必经途径。审计人员要转变观念，做到“磨刀不误砍柴工”，严格按照要求对每个审计项目都认真开展审前调查，同时还要创新审计调查的时间和方式，充分发挥计算机在审前调查中的作用。通过审前调查，找出被审计单位内控制度执行的薄弱环节，从而确定审计项目的重要性水平和评估审计风险，为编制审计方案奠定坚实的基础。

　　2．把好审计方案编制关。当前审计人员在编制审计方案时要做到以下几点：一是合理确定审计目标，审计目标要力求具体，切忌语言空洞，言之无物，不具备指导性和操作性；二是合理确定审计重要性水平和审计风险，对于应进行符合性测试、实质性测试、分析性复核的，不能认为麻烦而省略；三是对一些大的、比较复杂的审计项目或者是初次进行审计的对象，为解决审计方案难以准确编制的问题，也为避免审计实施中多次调整方案，最好在编制工作方案之后，在具体审计实施过程中可以针对不断出现的新情况和新问题，对一些重点资金，重点明细项目的具体实施编制分步骤、分项目的实施方案；四是充分发挥集体智慧，坚持重大项目的审计工作方案必须经审计业务会议审定制度。

　　3．把好方案执行和调整关。审计方案一经审定通过，便具有一定的约束力，审计组成员应严格按照方案规定的分工和步骤实施审计，审计组长或主审应督促并检查审计组成员执行审计方案的情况，对出现了确需调整审计方案的情形时，应按照规定的程序分别报经相应领导批准，并做好相应记录。

　　4．把好责任追究关。审计组长及部门负责人、分管领导应各司其职，必要时，复核机构可提前介入复核，及早防范审计风险，对未按审计方案进行审计或在实施审计时存在较大偏差的应当及时纠正，对造成违规违纪问题应当查处而未查出的应按规定追究责任。