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审计项目质量控制方案（通用10篇）
为确保事情或工作顺利开展，通常需要提前准备好一份方案，方案是从目的、要求、方式、方法、进度等方面进行安排的书面计划。那么制定方案需要注意哪些问题呢？下面是小编收集整理的审计项目质量控制方案，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
审计项目质量控制方案 1
一、审计依据：
公司现行的《采购控制管理程序》、《合同评审程序》、《合同管理规定》。
二、审计目的：
对采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查，并做出客观评价，提出建议，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。
三、审计内容：
1、与采购合同管理相关的`制度是否有效和完善。
2、抽样审计采购合同，确定采购计划、实际采购是否得到良好的遵循，采购合同管理是否得到有效控制。
3、结合合同履行情况，审计采购合同审批的真实合理性。
4、对本次采购合同审计发现的问题进行后续追踪审计。
四、审计程序：
（一）审计准备工作：
1、与生管部门相关人员沟通，了解情况。
2、梳理公司合同管理（包括审批、存档、台帐管理等）的流程、实际操作管理模式，判断其与公司现行的制度规范是否一致，以及差异合理性。
（二）现场审计工作：
1、采购合同内容抽样审计
（1）抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各2份，检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）检查所抽取合同内容的合理性
确认合同关键条款是否与实际采购一致，如存在差异，差异是否合理；检查格式合同的版本、内容与公司合同要求是否相符。通过检查审核章或者审批记录。
（3）检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。
2、检查合同的实际执行情况：
（1）根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收是否得到执行。检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。
（2）检查合同付款台帐是否清晰、完整，财务部、生管部是否做到及时对账，有无超出合同约定的款项支付，是否由未经审核的合同。
3、检查合同存档情况：
（1）合同是否按供应商分类，并以订单编号为顺序建档，是否置于安全之处并专人保管。
（2）编制审计底稿
（3）现场沟通会议
（4）完成审计分析报告
（5）审计问题的改善后续追踪审计
五、审计范围：
20xx年1月1日－20xx年8月31日期间的重大采购合同。
六、审计工作进度及审计预算：
8月23日，下发审计通知并准备审计方案；
8月24日，与生管部门相关人员沟通，并准备审计资料；
8月25日，进入财务部进行现场审计，编制审计工作底稿，预计两个工作日审核完结；
8月27号，作出审核结论并出具审计报告。
七、审计人员分工：
审计专员xxx发审计通知并整理相关资料；审计专员xxx起草审计方案，并负责审计资料归档；内审负责人xx复核并出具审计报告。
审计项目质量控制方案 2
(一)、审计方案
如果我所有幸中标，我们将实施如下审计方案：
1、成立跟踪审计小组，配备土建、通风与水暖、电气等专业人员，都具有中级职称，均为注册造价工程师;
2、编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并做好审计日志;
3、及时收集和整理图纸、会审、变更、试验、隐蔽验收、材料价格等各类工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为最终的竣工审计打下坚实的基础;
4、采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备一台笔记本电脑，同时现场配备一台高保真数码智能照相机，对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，并把图像储存在电脑中，为工程留下图象资料，也为以后的审计奠定了良好的基础。
5、最终审计：对于工程的竣工结算，我们将对所有的'资料都与建设单位、工程实物进行核对，首先保证了其第一手资料的有效性，然后仔细计算，实事xx，客观公正，极力维护好建设单位的利益，使我们的报告能反映出该工程的真实造价。
(二)审计工作步骤：
1、资料收集阶段：
合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计变更、施工合同及有关分包合同、审批的施工组织设计及前期工程经济签证、洽商、补充协议等资料，并查验核对其它有关技术资料、会议纪要。随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。
2、跟踪审计和初算阶段：
(1)、跟踪审计：
签订合同后，立即派一名工程师代表常驻工地，随时收集有关资料，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪记录，熟悉设计图纸，及时核实设计变更、隐蔽验收及其他相关资料。
(2)、初算：
跟踪审计期间，一直到竣工验收之前，进行主体工程的工程量(包括基础和主体钢筋混凝土、钢筋用量、砌体等工程)初步计算工作。
3、竣工结算初审：
工程竣工验收合格、施工单位提交竣工结算报告并转交我方后，利用7个工作日对整个工程进行初审，其间将随时向业主、监理单位落实有异议的问题。初审完毕，向业主提交初审结果。
4、竣工结算会审：
初审完毕后进入会审阶段。由业主(监理)、施工单位、造价咨询各方进行会审，核对工程量及造价，形成完整的结算文件。对有争议的问题，将协调有关各方共同确认后定案。该阶段计划5个工作日。
5、出具最终审核报告：
在工程结算定案并由各方签字盖章确认后，出具最终结算审核报告。此间将协助业主做好甲供材转帐工作，并列出应扣除的费用，以及竣工决算时应注意的工程结算方面的问题，出具准确无误、真实可靠的工程结算审核报告，该阶段计划用2个工作日。
(三)、审计工作内容
1、复核经建设监理单位确认的施工图预算;
2、对整个项目进行施工阶段的现场跟踪勘察;
3、审查勘察设计合同、施工合同、监理合同、设备材料购货合同、分包合同;
4、复核施工组织设计(施工方案)中涉及造价方面的经济技术方案;
5、复核监理单位投资控制计划;
6、提供有关工程投资方面的咨询;
7、复核工程经济签证;
8、复核经建设监理单位确认的月结算、年度结算，为建设单位调整投资计划、动态控制工程款拨付提供参考意见;
9、为保证工程节约投资提供合理化建议;
10、审核工程最终结算。
(四)审计方法：
如果我所有幸参加工程的跟踪审计，我们将采用目前国内最先进的审计手段和方法完成该项审计工作，做到计算准确、表达清晰、页面美观大方、一目了然。
(1)、工程量计算采用北京广联达工程预算软件;
(2)、钢筋分析采用北京广联达钢筋统计软件;
(3)、定额采用青岛英特尔公司开发的在xx省通用的预算软件;
(4)、计算书全部采用电子表格打印。
(五)审计所需资料
本工程审计需要下列资料：
1、施工图(包括建施图、结施图、水施图、电施图、设施图等);
2、施工图预算;
3、图纸会审记录;
4、设计变更记录;
5、工程经济签证;
6、材料签价单;
7、月结算(月报量);
8、已审批的施工组织设计(施工方案);
9、施工合同、分包合同及材料设备供货合同;
10、洽商、补充协议;
11、中标通知书、投标书等。
另外，在审计过程中尚需查阅其它有关技术资料(如隐蔽工程验收记录)、会议纪要等。
(六)、合理化建议
1、每月的工程量月报和进度报量经监理审核完毕后再经我方审计人员再次核准签字后才能作为工程款支付的依据，以确保工程款不会超付。
2、我方审计人员均具有较丰富的现场施工经验，故工程施工过程中如有设备、材料选用、施工技术方案等方面的问题也可邀请我方审计人员参与提供意见。
3、我方审计人员可同时作为业主的顾问，在一些重大问题的决策等方面提供自己的专业咨询服务。给业主当好参谋，维护好业主的合法利益。
4、我方审计人员可参加所跟踪审计工程的图纸会审并独立提出自己的意见。
审计项目质量控制方案 3
一、集团公司财务管理存在的问题与原因
1.1内部管理的问题
(1)内部控制失灵。
不少集团公司对于其内部管理并不重视，从而导致公司内部控制失灵。内部控制是否有效，这将关系到一个集团公司是否能长期健康地发展。并且，在我国现阶段，集团公司内部控制的失灵还将导致会计信息的准确性与真实性。
(2)决策、监督、执行缺乏约束。
尚未建立一套完善、有效的体系来加强对决策、监督和执行进行约束，换言之即对决策者缺乏合理的规则约束和有效的监督，对执行者更是缺乏约束，执行表面化、形式化现象较为突出，陷入有章不循或是无章可循的困境。
(3)决策不民主
民主决策意识不够，群众参与性不广，决策者主观能动性较为突出。
1.2相关人员素质欠佳
(1)缺乏称职的专业能力；
有些集团公司派遣的财务管理人员缺乏称职的专业能力，不具备专业知识，致使其难以发挥在财务管理中的作用，从而影响管理的质量。
(2)职业道德水平不高；
一些具备专业职称专业能力的工作人员，工作态度与职业道德水准并不高，这使得其无法充分发挥专业优势，贡献于财务管理的实施过程。
(3)合作与沟通精神不足；
财务管理的实施需要良好的合作和沟通，有些工作人员因为怕麻烦而忽略了这点，继而导致其在实施的过程中频频出错，影响财务管理的效果。
1.3责任追究制度的缺陷
(1)责任不明确，扯皮现象；
由于长期缺乏竞争意识和进取精神，又无相对的激励机制，因此，责职不清导致工作推诿和扯皮现象时有发生。
(2)责任追究规则不合理，权责不对称、副手现象；
对于已过时的责任追究规章制度未作修改，故权责明显不对称，一个正职，多个副手的现象更加重工作失误频发，更无从追究责任人；既浪费纳税人的钱财，更损害国家利益。
(3)责任追究的执行不力，大事化小现象，既执法力度弱化部分。
由于上述两点，因此，对于责任的追究执行的力度便会弱化，往往将该追究的责任事故不了了之。规则配置不当的表现为：①报酬过低，而义务太多；②权利太多，而义务太少；③利益与权利过大，而责任太少；这些表现会改变人与物质对象的结合方式和人们的行为方式。
二、内部审计的三个步骤
2.1 计划
计划阶段是整个审计过程的起点。对于任何一项审计工作，为了如期实现计划目标，内部审计师都必须在具体执行审计程序之前，制定科学、合理的计划，科学、合理的计划可帮助内部审计师有的放矢地去审查、取证，形成正确的审计结论，从而实现审计目标;可以审计成本保持在一种合理的.水平上，提高审计工作的效率。
2.2 执行
实施审计阶段是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。它是审计全过程的中心环节，其主要工作包括：对被审计公司内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，根据测试结果修订审计计划;对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。上述两项工作之间有着密切的关系。
? 2.3 纠正机制
核定违反项、不符合项。
拟定违反项的整改意见和不符合项的纠正措施。
进行后续检查，以确定对不符合项是否采取了恰当的纠正措施:确定纠正的措施是否已经实施并正在取得预期的效果。
三、内部审计方案的对策与建议
集团公司可以结合实际的情况将集团公司规定的流程设计方案进一步具体细化，科学有效的实施内审计划，切实发挥内部审计的监督与服务的作用。
3.1 计划阶段
在准备阶段中，审计计划的编制是内审项目非常重要的一部分。审计计划的编制应由集团公司内审机构项目中的有关人员进行负责，然后经由相关项目管理人员探讨。作为整个项目审计的重要的一项，审计计划应该在项目结束后进行对其归档。在审计计划编制好后，还要对其进行初步审核。公司的内审机构组织专门人员可以对审计计划进行审核，外部审计机关也可以被委托对其进行审核。审计计划的审核内容主要集中在审计目的、范围是不是得当，项目审计进度是不是合理，一些审计程序根据重点审计领域和重要会计问题所拟定的是否符合实际情况，项目财务风险评估在有关方面是不是准备的很充分等。
3.2 执行阶段
在内审项目的实施过程中，内部审计工作发挥它控制与监督的两大职能。并且和内审项目一起被实施，内部审计机构必须要做好审计控制的工作，这样才能保证每一阶段经济业务的准确性。另一方面，只有通过内部审计的有效监督，才能对付在项目实施过程中出现的财务风险。其中，在这一阶段的有关内部审计工作主要包括以下几个方面的内容：内部审计财务预算，审计计划在时间预算上的安排，内部审计控制质量以及按照审计计划执行相关财务支出和收集审计证据以及在一些内审项目的审计疑难问题的咨询等等。
3.3 结束阶段
内审项目管理最后的结束阶段的工作主要集中在整理审计证据和工作底稿、对项目审计报告初稿进行编制、和项目相关负责人交换对项目审计报告的意见、报告的定稿、报送以及与相关证据、工作底稿和审计记录档案建立等内容上。其中，底稿是整个审计工作的核心部分，是审计师作出结论的直接依据，同时也是审计质量控制与质量检查的主要依据，而且对以后的审计业务做出了重要的参考依据。其中底稿主要包括被审计公司没有进行审计的情况，过程的记录和有关人员对其下的结论。在底稿形成之后，要进行复查，其中主要包括所依据的资料是否可靠；所得到的证据是否充分；判断是否合理；结论是否下的恰到好处。在底稿形成后，审计小组应当按一定的标准对其进行归档。
参考文献：
[1][美]约瑟夫·M·朱兰主编，焦叔斌等译,(Juran`sQualityHandbook)《朱兰质量手册》，中国人民大学出版社，2003年11月第一版
[2][日]水野滋著，孙良康、梁宝俭译，公司的全面质量管理，公司管理出版社，1988
[3][日]石川馨著，李伟明译，日本的质量管理，公司管理出版社，1984 转
审计项目质量控制方案 4
作为项目建设管理核心内容的工程造价管理工作，应始终贯穿于项目策划立项、可行性研究、勘探设计、项目评估、施工、生产准备、运营以及到后评估全寿命周期的管理。而建设工程造价管理涉及到工程技术、工程经济、法律法规等多领域、多学科的专业管理知识；关系到政府监管项目法人、投资人、承发包人以及相关中介服务机构等不同主体的利益；因此，做好工程造价管理对化解各方利益主体的矛盾、构建和谐社会，促进建筑市场健康发展，提高投资效率有着重大意义。
一、目前工程造价管理存在的问题
1、工程造价管理体制尚需改革。
改革开发以来，建筑业已基本完成由计划经济向市场经济的转变，政府监督服务意识随外部环境、市场结构调整也发生了较大的转变，建筑市场正在不断规范。但还需清醒的看到政府监督还存在多头、分块管理，建筑市场服务管理体系还不配套；工程建设法律法规和系列管理制度尚需完善；建筑市场还存在承包人违规采用串标、抢标非法牟利，投资人盲目投资乱指挥，造价咨询服务机构以及造价执业人员素质良莠不齐等等乱像都增加了造价管理的难度和风险。只有解放思想、改革创新，建立和完善工程造价管理体系，积极采用全寿命周期管理才能解决“头疼医头、脚痛医脚”治标不治本的管理问题，从根本改变造价管理“抓着牛尾巴过河”的被动局面。
2、偏重造价控制、疏于造价确定与全寿命周期的管理。
目前，在造价管理领域，普遍存在比较重视施工阶段的造价控制，忽视全寿命周期的管理；过于重视造价的控制，较轻视工程造价的合理确定。我们在寻求和不断翻新工程造价控制手段的同时，却忽略造价控制目标的合理确定，违背了“合理确定、有效控制”的管理基本原则。因造价目标严重偏离工程的实际价值，致使造价过程管理的无法调控，以至于工程造价管理一度失控。因此，为能准确估算项目经济效益，实现“技术、经济、社会、生态”协调统一，必须科学的确定好项目建设各阶段造价目标，进而全寿命周期管理落到实处。
3、项目建设经济评价不到位、造价管理常出现“三算、三超”情况。
运用工程经济学的理论，采用经济评价方法就是为了解决管理过程中的技术经济问题。经济评价采用的投资数据是工程造价计算的结果，而投资估算和财务分析又是经济评价最主要的内容，在项目产出数量于销售价格、投入数量于采购价格都不变的情况下，工程造价越高，建设投资就越大，项目的经济效益也就越低。在实践工作中，由于在项目决策、实施阶段经济评价工作流于形式，没能有效开展建设项目全寿命周期管理经济评价。“三算”（投资估算、设计概算、施工图预算）目标确立过程不够严谨和合理，对建设投资风险和不确定因素分析考虑不足，“三算”从开始就已经丧失控制作用，为建设费用“三算、三超”埋下伏笔创造条件。
二、加强和完善工程造价管理措施及对策
针对当前造价管理存在问题，首先政府监督部门应要加快促进造价管理体系的改革，及时完善法律法规管理体系，建立健全各项管理制度，提高监督管理效能与建筑市场经济快速发展相适应，加强项目全寿命周期的管理和审计监督工作，采取必要措施有效制止建筑领域的渎职、失职、等违法乱纪现象，进一步规范建筑市场，减少不必要的经济损失，进一步促进建筑业健康发展，努力实现项目全寿命周期内全社会成本最低的目的。
1、项目决策阶段的造价管理。
为找出全寿命周期造价管理的薄弱环节和主要影响因素，实现建设项目技术最优、经济最合理的'目标。除了要加强技术经济评价工作，还应积极运用价值工程、系统工程等先进管理的技术和方法，从项目决策阶段就开始对全寿命周期成本进行深入研究，使得全过程各阶段的造价控制目标能合理确定，逐步向项目建设各个阶段展开，并以此开展经济、高效的成本控制管理工作。项目决策阶段造价管理必须结合项目的建设特点，着重做好项目建议书、可行性研究、初步设计等阶段的建设经济评价。以经济合理技术最优为指导思想，首先从建设方案竞选、优化为突破口，切实做好项目建设的投资估算、设计概算编审管理等基础工作，在明确有关工程建设的内容同时、必须分列出各建设内容的投资限额等指标经济指标，为全过程的造价动态管理打下良好的基础。
2、项目设计阶段的造价管理。
据统计，建设工程初步设计、技术设计、施工图设计三阶段对工程造价的影响分别为75％～95％、35％～75％、5％～35％，为加强初步设计与技术方案设计阶段造价管理工作，首先要把项目全寿命周期成本作为参数，进行建设设计方案的竞选，据此确定和实现项目建设的最低“允许成本”。能否贯彻项目决策建设思想，项目设计方案与设计单位的选择是关键，实践证明，只有通过经济技术方案竞标，设计招标择优选择设计承包单位，才能提高服务质量，减小设计保守浪费对全寿命周期成本控制的影响。坚持建设工程勘探、设计审查审核管理制度；严格经济评价和限额设计制度；落实设计质量责任制，努力端正勘探、设计有关人员的工作态度、转变工作作风，提高服务和责任意识，推行设计风险共担、经济利益共享新的设计总承包项目管理模式，降低工程勘探、设计质量风险，从更本上堵住设计变更过多、过滥”的缺口，减少不必要的经济损失，切实把好设计阶段工程管理勘探、设计质量关、工程造价审核关。
3、施工阶段的造价管理。
施工阶段的工程造价的确定，无论从定性还是定量的角度，都可归结为合同契约问题。首先应处理好工程质量、进度与工程造价三者关系，才能在保证工程质量的前提下，以最少人、材、机等资源消耗，在合理的时间内完成合同约定的全部内容。严格把好工程变更签证关、费用索赔结算等关口，积极采用组织、经济、技术管理措施，积极与项目管理、设计、跟踪审计单位、监理、施工承包等有关单位的沟通，着力在施工阶段开展好“事前、事中”动态管理，严格施工结付款工作程序，建立起“监理量价初审、项目管理复审、跟踪审计审核、建设方复查确认”四级管控体系，将各有关管理单位的工作纳入绩效考核，及时对监理、项目管理及工程审计等服务单位工作进行考评，努力提高有关责任单位的专业水平和服务质量；提高工程中间支付、竣工结算、财务决算管控能力，避免施工合同造价纠纷诉累。
4、项目建设后评价。
在项目建设不同阶段，都应对项目经济效果进行评估，只是每阶段评价目的和侧重点不同。必须充分对项目进行建设成本与未来成本、建设成本中费用与未来成本中的费用、系统效能与寿命周期费用、建设成本与建设周期间的经济分析，以求获得最佳持续改进方案，为新项目投资提供完整真实数据，进而圆满完成项目全寿命周期管理，从宏观经济调控角度，加强了工程造价管理工作。
结语
综上所述，运用系统工程和价值工程研究项目全寿命周期管理，投资估算应是设计方案选择和初步设计阶段的控制目标；设计概算应是技术设计和施工图设计阶段的控制目标；投资包干额应是包干单位在建设实施过程的控制目标；施工图预算或工程承包合同价是施工阶段控制建筑安装工程投资的目标。这些阶段目标相互联系、相互制约、相互补充，逐步清晰、准确共同组成投资控制的目标系统。
审计项目质量控制方案 5
一、引言
过去几年，管理者已经开始思考审计独立性的问题，并且尽力解决这种问题。这些行为包括xx年萨班斯-奥克斯利法案的公布，要求审计人员每五年的轮换等。xx年12月4日，上市公司会计监管委员会决定通过要求披露会计师事务所的名称来提高透明度。
Deangelo（1981）把审计质量定义为一种可能性：审计师发现的概率以及报告的概率。如果审计师不具有独立性，那么他们可能不会报告企业存在的问题，审计质量自然也无从保证。由于独立性是审计专业性一个至关重要的问题，所以许多与之有关的研究已经展开。
文章接下来的安排如下：第二部分讨论了审计独立性对审计质量的影响框架。接下来的四部分包括了与客户重要性、非审计服务、审计任期和客户与事务所的联系有关的研究结果。最后一部分进行总结并提出展望。
二、审计独立性对审计质量的影响框架分析
在本文的框架中，提出了四个维度来分析审计独立性对审计质量的影响，这四个维度同时代表了对独立性的威胁，为：客户重要性、非审计服务、审计任期、客户与事务所的联系。虽然这些威胁降低了独立性，但它们对于审计师的能力也有一些影响。因此，这四个威胁对审计质量和财务报告的影响取决于它们对审计师能力和审计独立性的影响。
三、客户重要性
事务所需要给企业财务报告进行审计，企业需要给事务所付款。经济上能够给与事务所重大辅助的客户在事务所的心目中占据重要地位。因此，事务所可能会有来源于大客户的压力，降低独立性。同时，诉讼和声誉的担心可能降低这种威胁。
在考虑审计意见时，在担保情况下，审计是不可能提出质量较高的审计意见。同时，管理变化可能改变独立性弱化的影响。在SOX法案之前，客户重要性和审计师倾向持续意见之间并无联系。然而，在SOX法案之后却变成了正相关。
根据自然增长额考量财务报告质量，五大事务所对于大客户来说是相对保守的。相同的发现也应用于非五大事务所。有效的审计委员会可以松弛事务所和客户之间的经济绑定。而对于大客户来说，五大不会降低他们的独立性，而非五大却会。
从投资者的角度，对客户的经济依赖被消极地认为是一种权益的成本。从SOX法案提出前后，客户重要性与权益成本之间关系是在减弱的。
四、非审计服务
xx年提出的'SOX法案抑制了事务所为审计客户提供更多的非审计服务。事务所和客户之间的经济约束会影响审计质量，然而，审计和非审计服务却能够提高审计师的知识基础，这可能提高审计质量。
事务所通常会倾向于向其审计客户提供非审计服务，因为非审计服务向来是利润丰厚的。如果限制审计和非审计服务同时提供，那么可能会导致事务所选择优先提供非审计服务。
外部审计的客户有动机同时购买其非审计服务，因为客户可以有效的节省成本且获得更好的优质服务。尽管如此，也不是所有企业都希望同时获得其非审计服务。拥有高额成本的客户可能不希望获得其非审计服务，因此这样做可能会减少其独立性和审计质量。
许多研究用可操纵性应计利润来表示财务报告质量。许多人发现高昂的非审计费用可能意味着较低的利润质量。在审计任期短且客户规模小的情况下，非审计服务与利润正相关。
由于减少了事务所的客观性，降低了财务报告的质量，财务报告的使用者可能能够接受由非审计服务导致的经济依赖性。根据盈余反应系数，许多研究认为非审计服务与盈余反应系数负相关。
在现有审计诉讼文章中，已有研究非审计服务对审计独立性的影响，并且发现高昂的审计费用导致了再声明引发诉讼的可能性，这些诉讼更可能导致事务所被解约。
五、审计任期
现在对于审计任期对审计质量的影响有两个不同的观点。一种观点认为随着事务所与客户关系加深，事务所可能更倾向于迎合管理者的意思，从而降低审计质量。另一观点认为随着双方关系加深，事务所更了解客户的业务并且提升了其专业性，这将会导致更高水平的审计质量。
关于审计任期，研究人员还探讨了事务所轮换和审计质量的影响。强制性轮换普遍会增加重新布置的可能性，而合伙人更喜欢选择一个新的行业。更重要的，合伙人认为审计质量受到了质疑，这可能意味着频繁的合伙人轮换对审计质量会有一个意想不到的负面影响。
有关客户的研究比较少。现有证据表明，客户更倾向长时间的任期。在早期的研究中，5-20年任期的事务所更可能发现重大错误。
许多已有研究认为较长的事务所任期并不会导致更低的财务报告质量。审计任期与盈利质量之间是一种正相关。但对于大客户来说，任期与财务报告质量是没有关系的，但小规模的公司来说就存在一种负相关。
有些研究认为，事务所需要时间去理解客户的业务，短任期的企业财务报告质量会比较差，而长任期不意味着更差的质量。
现有文献认为审计报告使用者不会把长任期作为事务所独立性削弱的标志。对于债务市场，更长的任期意味着更少的债务成本。
六、客户与事务所的关系
现有三个有关事务所和客户关系，可能削弱独立性的问题：事务所可能把客户当做潜在的雇主；审计师与管理者的密切接触可能会在审计师、股东和事务所实际雇主之间产生一层隔阂；审计师面对他们以前的同事时可能不能保持独立性。考虑到上述问题，SOX法案要求审计合伙人或其他参与团队为其工作之前都要有1年的缓和期。
Lennox研究了企业雇佣它的前任雇主为审计师的情形，发现审计师更可能提出独立的审计意见。
现有研究指出企业倾向于与事务所搞好关系。Lennox发现在审计师出具无保留意见后，熟悉的高管轮换的概率低于不熟悉的高管。
有关客户关系对财务报告质量的影响，现有研究结论是模糊的。雇用以前的合伙人的企业有更大的不正常的利润。
客户中由以前的事务所引起的独立性威胁现象较少，目前没有比较多的证据。轮换的任命可能被认为给审计师带来了潜在的利益。
七、结论及展望
基于本文的回顾发现，财务报告使用者通常把非审计服务看做一种对审计独立性的威胁，然而与实际证据却并不支持。长任期不会削弱审计独立性，甚至长任期可以提高审计质量。有关客户关系的威胁但结果不明确。因此，此领域内的研究仍然需要继续进行。
现有对客户重要性的研究主要集中在国家和政府层面，而实际上，对于事务所的选择通常是在合伙人的层面。所以未来增加合伙人层面的研究可能是一个新的方向。有关美国数据的研究并没有发现非审计服务或削弱审计质量，而其他国家的研究结论却不尽相同，因此跨文化研究可能会有意外的发现。
审计项目质量控制方案 6
为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司20xx年审计工作计划，对财务部开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。
一、审计目的
通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，进一步加强和规范财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。
二、审计范围
本次审计范围为财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可适当延伸。
三、审计内容及重点
在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、资金管理、资产管理、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。
（一）资金管理
1.资金管理制度建设
是否按照国家和公司资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。
职责分工和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。
2.资金预算管理
企业的资金管理是否纳入预算管理范围；
是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算；
企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。
3.资金使用、审批、支付
是否对企业资金使用进行分类管理；
资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确；
资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行，财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对；
各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。
4.资金安全管理
是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；
是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况；
是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况；
使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。
5.现金和银行存款管理
库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的'业务是否通过银行办理转账结算；
是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库"等情况；
取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支"收入的情况；
银行账户的开立、变更、注销是否经上级批准；资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；
其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；
是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳.
人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；
资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。
6.银行汇票管理
是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿；
登记簿登记内容是否规范健全；
是否定期对银行票据进行盘点。
7.票据及印章管理情况
是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；
是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存在一人保管支付款项所需全部印章的情况；
印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。
（二）成本费用管理
1.成本费用管理制度建设
获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。
2.成本费用控制审查
成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出；
财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位；
是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。
3.成本费用核算审查
成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况；
有无成本费用挂账的情况；有无通过往来账核算收入和成本费用。
（三）资产管理
1.固定资产管理
固定资产核算是否符合公司规定；
是否设置台账（或卡片），固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购置是否经过上级审批；
固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准；
报废资产的处置程序是否符合制度规定，资产处置收入是否及时入账；
财务部是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产；
是否按照要求购买保险。
2.债权资产管理
是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收；
三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险；预付账款是否按照合同约定支付；
财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况；
职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的情况；
关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。
（四）收入管理
1.销售收入
财务部门是否定期核对应收账款；
是否按公司制度对客户进行授信审批；
是否存在已发货未开票或者已开票未发货的现象。
2.其他收入
资产出租收入、报废资产或废旧物资处置收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账；
资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对；
财务部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对；
是否存在收入挂账或收入不入账的情况。
（五）融资管理
对外融资是否纳入当年预算；
是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经公司领导审批；
银行贷款目的和实际使用情况是否一致；
企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。
（六）预算管理
1.预算管理制度建设
企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行。
2.预算编制和审核
预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批"的程序；
预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动；预算审核是否有专业人员的参加；
预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；
是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。
3.预算执行和调整
经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；
是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；
是否按资金预算严格控制各项费用支出；
预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序；
预算调整是否经过.上级预算管理部审批。
4.预算分析和考核
是否定期召开预算分析会，对月度（季度）预算的执行情况进行全面分析；
是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议；
预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。
审计项目质量控制方案 7
在集团公司的管理实践中，如何掌握好集权管理和分权管理的程度是一个值得研究的课题。集团公司集权过多会影响子公司的积极性；分权过多可能会造成分散倾向，影响公司整体利益。一般认为，在生产经营上可以分权多一点，在财务上应该集权多一点，而两者又难以截然分开。因此，如何在集团公司内部各子公司分散经营的基础上实施对子公司的财务控制是当前集团公司面临的一个重要问题。本文试就集团公司对子公司实施财务控制的主要方式了初浅探讨。
一、完善子公司法人治理结构
从一般意义上讲，公司法人治理结构是指公司内部权力机构的设置、运行及权力机构之间的联系机制。公司法人治理结构通常由公司的权力机构(股东会或股东大会)、经营决策机构(董事会)、经理层(总经理和其他高级管理人员)及监督机构(监事会)组成。根据我国《公司法》规定：股东会实施的财务决策权主要有：审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；对公司增加或减少注册资本作出决议。董事会实施的财务决策权主要有：决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案。经理层实施的财务执行权主要有：主持公司的生产经营管理工作；组织实施公司的年度经营计划和投资方案。监事会的财务监督权主要有：检查公司财务等。
从公司各权力机构的财务管理职权来看，公司治理结构的核心是董事会，只有董事会才能全方位负责公司的财务决策与控制。因此，集团公司要加强对子公司的财务控制，首先应建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度，充分发挥董事会的财务决策职能和对经营者的监督职能。而董事会的关键是董事会的人员构成，从现代企业制度发展的经验看，只有社会化、专业化的董事会才能起到它应有的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入，专业化的象征是专业委员会的形成与运作。
二、对子公司进行授权控制
对子公司进行授权控制是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性及合法性进行核准并确定是否让其发生所进行的控制。授权控制的方法是通过授权通知书或公司授权管理制度来明确授权事项和使用资金的限额。特别是对有些易造成损失和资产流失的重要项目作出明确的规定，做到有章可循。例如，可以对子公司的投资、贷款项目进行授权，即子公司有权制定一定金额以下的投资、贷款项目计划，超出授权范围的投资、贷款项目必须报经集团公司批准。同时，集团公司应建立、健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度，并重视对投资、贷款项目的跟踪管理，以规范子公司的投资、贷款行为。
另外，公司的授权控制应做到以下几点：
(1)公司所有人员未经合法授权，不得行使相应权力；
(2)公司所有业务未经授权一律不得执行；
(3)审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；
(4)经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务；
(5)对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝并应当拒绝，并及时向审批人的上一级授权部门报告。
三、对子公司实施预算控制
预算的编制要以集团公司的财务管理目标为前提，根据公司的发展规划，具体、系统地反映公司为达到经营目标所必须拥有的经济资源的配置情况。集团公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制，重点应明确如下两个方面的问题：
(1)预算的编制应采用自上而下，自下而上，上下结合的方法进行编制，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于集团公司审视子公司的经营活动，进行综合平衡，从而使预算的执行能够做到相互配合和协调。
(2)预算编制应以集团公司的发展规划为依据，这样可保证集团公司计划目标的实现，同时预算又给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。
四、向子公司委派财务总监来实现日常的财务监控
委派财务总监是集团公司对子公司进行财务控制的基本措施之一。因具有事前控制性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点，可帮助集团公司对子公司实施有效的财务控制。
集团公司委派的`财务总监，其人事关系、工资关系、福利待遇等均在母公司，费用由子公司列支。被委派的财务总监，应组织和监控子公司日常的财务会计活动，参与子公司的重大经营决策：把母公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等重大决策贯彻到子公司的预算中去，对子公司各类预算执行情况进行监督控制；审核子公司的财务报告，负责对子公司所属财务会计人员的业务管理，定期向集团公司报告子公司的资产运行和财务情况。集团公司通过委派财务总监来监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的贯彻和实现，而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性，切实维护集团公司的权益。
五、进行定期或不定期审计，实施对子公司的审计监督
审计在集团公司治理结构中有着不可替代的作用。集团公司通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，有效发挥内部控制的作用。为此，集团公司必须对子公司开展定期或不定期的财务审计工作。
对子公司的审计可分为外部审计和内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。内部审计则主要是由集团公司审计部门负责进行的审计。内审部门的作用不仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。
集团公司对子公司进行内审的内容主要包括：
(1)对子公司的重大投资项目、基建项目进行事前审计，以保证合同条款的合法性和合规性；对子公司的重大投资项目、基建项目的执行情况进行审计签证。
(2)对子公司的经营活动和财务收支状况进行常规审计，检查财务成果和财务状况是否全面、真实，各种经营活动是否合法、合规。
(3)对子公司董事长、总经理在年度或任期内的经营业绩和经济责任进行审计评价，做出审计结论。
(4)定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度。
审计项目质量控制方案 8
一、审计工作目标
围绕落实社区干部经济责任审计等制度，进一步加大对社区干部履行职责和社区建设项目资金使用效益的审计监督力度，严格落实社区书记、主任经济责任审计，社区财务收支审计等制度，促进社区经济管理工作规范、资金使用效率提高。通过审计摸清社区家底，客观反映和评价社区干部履职能力、社区集体资源、资产保值增值能力等与社区居民切身利益相关的经济活动状况，维护社区稳定，促进社区经济持续健康发展。
二、审计对象、方式及时间安排
审计对象：街道27个社区的财务收支情况、重点工程建设项目情况及下属的全资和控股公司经营情况。
审计方式：本次审计，按照就地审计的原则，采取街道内部审计与委托社会审计机构审计相结合的方式进行。街道审计所审计4个社区，委托社会审计机构审计23个社区。
审计时间：本次审计计划分三批进行，每批审计9个社区。第一批社区审计于20xx年6月30日前结束，第二批社区审计于20xx年9月30日前结束，第三批社区审计于20xx年12月31日前结束（详见附2）。
三、审计重点
1.社区经济活动过程中遵守国家法律法规情况，社区执行地方政府规定及内部控制制度建立情况，社区民主决策执行情况。
2.社区资源、资产的管理使用情况。主要包括涉及社区集体所有或以投资、经营和劳动积累所形成的各类财产物资、土地、森林（林地）、山岭、滩涂、水面和荒地债权股权及无形资产的管理与使用情况。
涉及社区旧村改造过程中集体资产流向、对已经拆除的集体资产、对新构建、购置的集体资产是否已按相关规定进行处理，居民住房分配等涉及群众切身利益的`问题是否经过规定的民主决策程序及社区居民住房分配等情况。
涉及社区集体资产的租赁等情况及社区账外资产、资源管理与使用等情况。
3.社区的收入和支出及分配情况。
4.社区的债权和债务情况。
5.社区公益及福利性支出情况。
6.经济合同的签定和执行情况。
7.社区建设项目管理情况。重点审计社区旧村改造项目。已完成的旧村改造工程项目，全部纳入本次审计的范围。
8.社区集体全资和控股公司、企业情况。
9.公司、企业中用于社区公益性支出和其他支出情况。
10.全资或控股公司、企业资产负债情况。
11.贪污受贿、侵占集体资产、资源情况。
12.根据实际情况，对街道党政组织和群众关心的其他问题进行审计。
四、审计工作要求
（一）精心组织实施，确保审计质量。此次审计时间紧、任务重、要求高，各社区要高度重视，积极配合，街道设审计通报制度，对出现不能正常进行审计的社区予以通报。
审计项目质量控制方案 9
为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司审计工作计划，对财务部开展财务管理内控审计。本次审计方案如下：
一、审计目的
通过对财务管理内部控制的设计和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，进一步加强和规范财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。
二、审计范围
本次审计范围为财务管理内部控制设计和执行情况，根据工作需要可适当延伸。
三、审计内容及重点
在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、收入管理、资金管理、资产管理、融资管理等方面的内控设计及执行情况。
（一）资金管理
1. 资金管理制度建设：是否按照国家和公司资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。
2. 资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。
3. 资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确；资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行；财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。
4. 资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况；是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。
5. 现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算；是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况；取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”收入的情况；银行账户的开立、变更、注销是否经上级批准；资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。
6. 银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全；是否定期对银行票据进行盘点。
7. 票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存在一人保管支付款项所需全部印章的情况；印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。
（二）成本费用管理
1. 成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。
2. 成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出；财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位；是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。
3. 成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用[各类型审计方法案例报告模板可关注公众号CIA内审师小站]的情况；有无成本费用挂账的情况；有无通过往来账核算收入和成本费用。
（三）资产管理
1 固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定；是否设置台账（或卡片），固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购置是否经过上级审批；固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准；报废资产的处置程序是否符合制度规定；资产处置收入是否及时入账；财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产；是否按照要求购买保险。
2. 债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收；三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险；预付账款是否按照合同约定支付；财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况；职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的'情况；关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。
（四）收入管理
1. 销售收入：财务部门是否定期核对应收账款；是否按公司制度对客户进行授信审批；是否存在已发货未开票或者已开票未发货的现象。
2、其他收入：资产出租收入、报废资产或废旧物资处置收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账；资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对；财务
部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对；是否存在收入挂账或收入不入账的情况。
（五）融资管理
对外融资是否纳入当年预算，是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经公司领导审批；银行贷款目的和实际使用情况是否一致；企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。
（六）预算管理
1. 预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行；
2. 预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。
3. 预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算
外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。
4. 预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度（季度）预算的执行情况进行全面分析；是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议；预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。
审计项目质量控制方案 10
一、高校新区建设项目跟踪审计的必要性
随着我国高等教育大众化进程的加速，高等教育迎来了一个快速发展的时期。各地高校纷纷进入新校区建设的高潮，工程建设项目不断增加，且呈现出投资主体多样化，资金来源多渠道，投资大，周期长，技术复杂，程序环节多，专业性强等特点。任何一个环节出现闪失，都可能对学校造成重大经济损失，影响项目效益的发挥。这意味着高校新区建设项目的投资风险在增大，同时也对提高投入资金的使用效益有了更加迫切的要求。因此，如何适应新形势，合理有效地管理和使用资金，加强对高校新校区建设项目的监督，控制投资风险，已成为当前许多高校新区建设审计工作的重点，也成为摆在监察、审计人员面前的一项重大而迫切的课题。
长期以来，对建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式，高校建设项目也不例外。实践证明，这种审计方式存在一定的局限性，审计工作在规范建设管理方面未能发挥应有的作用。如：找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回；揪出了腐败案件，但人已经触犯了法律。可见，传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端，难以适应形势发展的需要。
有鉴于此，1994年南京市审计局率先开始探索建设项目跟踪审计的路子，并对南京长江二桥建设工程进行全过程跟踪审计，取得良好效果。其后，这种跟踪审计模式先后被其它省市的审计系统应用，成为政府投资重点工程建设项目的主要审计方式。各地高校新校区建设项目也逐渐借用了这种审计方式。
所谓建设项目跟踪审计是指独立的审计机构和审计人员接受业主委托，依据国家相关法律法规和制度，对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程管理活动，进行连续、全面、系统的审查、监督、分析和评价。其目的是有效控制和真实反映工程投资，帮助建设部门纠正偏差，及时提出审计意见和建议，维护合法权益，有效控制工程成本和投资规模，完善建设项目管理，保障建设资金的合理使用，提高资金的使用效率。跟踪审计立足项目全过程的监督，它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式，是现代审计制度的创新。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理以及加强党风廉政建设等方面均发挥着积极的作用。
当前，在各地高校新区建设中也应通过完善规章制度、合理配置审计资源、积极探索新技术、新方法等措施不断提高跟踪审计的质量和水平。通过对建设工程进行全面、详细的跟踪工作，真正实现由“结果审计”向“过程审计”的转变，确保审计质量，从而为被审计单位提供更多更好的服务，实现审计服务的价值增值，协助业主实现投资控制目标。
二、新区建设项目全过程跟踪审计的实施
全过程跟踪审计是一种动态的管理，由过去定期、不定期的审计发展到驻场实时审计，这种“贴身”的审计模式使审计监督覆盖了从项目立项、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的采购、隐蔽工程等，直到工程最后竣工决算和资金收支的全过程。它把建设工程审计分为事前、事中、事后三个阶段，审计人员参与各个环节，全过程进行深入了解。高校新区建设中要有专职审计人员驻扎现场，对隐蔽工程、现场变更、签证进行详尽把握，避免结算时产生矛盾，减少审计风险，从源头上控制工程投资。
跟踪审计的事前控制
事前控制是跟踪审计的准备阶段，是保证建设项目投资真实合理的前提。具体要把握以下几点。根据建设单位上报的项目情况，组成跟踪审计小组，确定审计负责人，配备相应的审计人员，依据项目特征制定审计方案，编制审计计划，参与审计活动。
认真研究、核查报审的文件和资料，检查建设项目的审批文件是否齐全、有效；建设项目的资金来源是否落实、合理，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。
严格审查各项前期费用的支付情况，检查各项规费是否合规、合理，征地拆迁费是否符合有关规定和标准，有效控制前期经费的发生，减少工程的投资成本。
进行概算审计，从源头把关，形成制约机制。从节约投资、优化方案、规范程序等角度，及时提出阶段性审计意见。
和相关职能部门召开讨论会，共同制定监督制度，明确各方职责，确立跟踪审计在高校建设中的地位，给审计创造一个和谐的环境。
跟踪审计的事中控制
事中控制是项目建设实施阶段的控制，其目的是规范管理，控制项目投资。主要有以下几个重要环节：
设计阶段。设计标准、设计方案、结构安全系数等都会对工程造价产生直接影响。设计阶段的跟踪审计目标是确定设计单位是否符合资质，设计的'深度和质量是否满足要求，设计是否控制在项目计划投资额内，防止出现“概算超计划，预算超概算，决算超预算”，从而堵塞设计阶段的人为浪费，控制工程造价。
招投标阶段。首先，跟踪审计应根据高校建设资金的使用计划，监督编制工程概算、审查工程量清单并参与标底答疑，以减少造价的变更。其次，审查招标文件并全过程参与招标，监督开标前的程序是否规范，是否执行了回避制度，报名、制标、评标是否三分离。最后，审签施工合同。对涉及专业性较强的条款，审计人员应咨询或通过专家论证，尤其应关注施工方、供应商在履约能力、售后服务、质量保证方面的情况。另外，还应特别注意合同文本与招投标文件之间的统一，避免产生矛盾。21写作秘书网
施工阶段。首先，做好基础工程、隐蔽工程的现场记录，参与验收，做到由基建、审计、施工、监理四方会审会签后才能加以封闭，使工程成本更加切合实际。其次，把好对材料、设备采购的价格关。跟踪审计应根据工程进度，要求施工方提前报出所需的材料，在监理、基建质量把关的前提下，通过咨询、查询、询价，搜集材料价格，通过工程例会，由各工程管理方参与讨论、议价，最后审计综合各方情况进行定价，并经各方签章认可，作为决算价格。工程中使用的设备，也应公开招投标。通过以上的跟踪定价，进一步避免材料、设备供应中的一些不正当行为，维护学校的利益。第三，审查现场签证和设计变更。如发现变更幅度大，审计人员应及时向校方发出超支预警，防止随意增加工程成本，对设计方案不合理或施工地质环境和结构的变化，应广泛听取各方意见，对变更进行技术经济比较，尽可能把工程造价降为最小。审计人员务必坚持原则，对弄虚作假、高估冒算的行为给予坚决抵制。
此外，跟踪审计应检查项目概算执行，内控制度建立、执行，工程项目会计核算和财务管理，建设资金是否专款专用等。同时还必须审查确定施工单位的工程量月报，作为学校支付工程进度款的依据，对现场施工情况提出阶段性审计意见。
决算审核阶段。现在工程结算一般采用标底加变更的方法。首先，要严格核实工程量，对平时跟踪的资料进行汇集、整理并全面复核，明确招标确定的范围，严格审查增补协议等，避免加大工程和重复计算。其次，要查看定额、项目名称及规格，把好定额套用审核关，防止高套或重复计算，还应注意材料价格和让利是否符合合同约定。第三，要重点审计各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。审计过程中，审计人员要与校方、施工方及监理多沟通，客观公正、坚持原则，最大限度地使工程造价得到准确、真实、完整的反映。3、跟踪审计的事后控制
事后控制是项目决算阶段制定决算审计方案，组织力量进行竣工决算的审计阶段。主要是做好审计资料的汇集整理和存档工作。每项工程审计结束后，必须按《档案管理办法》及时进行具体而标准化的整理登记，对审计数据进行信息化处理，建立审计档案。档案资料必须真实、完整，对涉及高校新区建设项目的来信来访材料也要依据监察档案的要求，按规定上交上级档案馆，为今后的后续监督检查做好准备。
此外，在高校新区建设中开展全过程跟踪审计还要注意以下两点：
第一，保持审计工作的独立性，处理好监督和服务的关系。跟踪审计主要是构筑以防范为主的预警机制，应做到“到位不越位，参与不干预，介入不包办，独立不孤立”。
第二，跟踪审计应从实际出发，根据不同项目特征，不同施工方案，制定切实可行的跟踪方案，切忌生搬硬套，真正对工程建设起到指导作用。
三、加强高校新区建设项目跟踪审计的思路
准确把握跟踪审计介入时间
高校新区工程建设一般要经历立项、设计、招投标、施工、决算等阶段。跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、审计资源和成本等要素，确定介入的时间。但无论采取何种形式，审计都应贯穿建设的全过程，确保应有的连续性。此外，在审计的过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。
合理定位跟踪审计介入深度
高校新区工程建设综合性强，而审计是以堵塞漏洞、完善项目管理机制为目的，是作为第三者参与项目建设的过程，不是建设项目负责人。审计机关并非从事建设、施工、监理等具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，促进这些工作规范、有效地运行。跟踪审计中发现问题，应及时与校方联系并以书面形式反映，不直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计中，应把握好监督者的角色定位，强调依法监督。
把握跟踪审计的重点关键环节
跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，沿着建设周期这条主轴展开，以工程投资控制为主线，紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前，在审计力量不足，审计成本有限的情况下，为了保证跟踪审计质量，应对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。首先要将内部控制审计作为一项重要内容，并将其与其他审计内容相结合贯穿于整个审计过程。其次，在跟踪审计中应找出投资、进度、质量的关键控制点，制定跟踪细则，提出合理化建议，确保投资得到有效控制。
健全和完善跟踪审计的法律法规
跟踪审计是对项目建设全过程进行的实时动态审计，是建设项目审计模式的重大创新。为了使跟踪审计健康运行，确保跟踪审计有法可依、依法实施，使这一模式能更好地为高校新区工程建设项目服务，应建立一套跟踪审计的规章制度和实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，相互配合，协调运转，让跟踪审计变被动为主动，并逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
规范跟踪审计收费，提高审计人员业务素质
在跟踪审计过程中，审计机关因自身的力量有限，往往借助社会中介协审，因此规范跟踪审计的收费，就显得尤为重要。只有这样，审计机关才能更好地整合审计资源，利用自身熟悉业务、易沟通等优势，结合社会中介机构专业人才储备较好，业务力量相对较强的优点，相互协作，更好地开展跟踪审计工作。
此外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求。审计人员不仅要提升政治素养，强化责任心和敬业精神，也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识，同时还应具备良好的协调沟通能力，充分了解建设工程全过程理论，掌握最新的技术方法，提高综合能力，降低审计风险。
总之，建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新，在实践中已彰显出它的积极作用，具有广阔的应用前景。当前，在高校新区建设过程中，我们要以科学发展观为指导，在实践中深化对跟踪审计的认识，加强对跟踪审计的研究，使之不断完善和提高，从而促进建设项目规范、有序、有效运行，为高校的改革和发展，乃至为经济社会又好又快地发展提供更优的服务。
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